Naga 311
Páginas: 24 (5921 palabras)
Publicado: 24 de abril de 2011
SECCIÓN AU 311
PLANIFICACIÓN Y SUPERVISIÓN Introducción . 1. La primera norma relativa a la ejecución del trabajo en terreno señala, “El auditor debe planificar adecuadamente el trabajo y debe supervisar apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría”. Esta Sección establece normas y proporciona una guía al auditor independiente que realiza una auditoría de acuerdo con normasde auditoría generalmente aceptadas, respecto a las consideraciones y actividades aplicables a la planificación y supervisión. La planificación y supervisión son procesos continuos durante la auditoría. 2. La planificación de auditoría involucra el desarrollo de una estrategia general para la esperada conducción, organización y definición del equipo requerido para efectuar la auditoría. Lanaturaleza, oportunidad y alcance de la planificación varía con el tamaño y complejidad de la entidad y con la experiencia que el auditor tiene con la entidad y del entendimiento de ella y de su entorno, incluyendo su control interno. Obtener un entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo su control interno, es una parte esencial de la planificación y realización de una auditoría de acuerdocon normas de auditoría generalmente aceptadas.(1) El auditor debe planificar la auditoría para que ésta responda a la evaluación del riesgo de una representación incorrecta significativa basándose en su entendimiento respecto de la entidad y de su entorno, incluyendo su control interno. La planificación no es una fase aislada de la auditoría, sino un proceso interactivo que comienza con laaceptación del trabajo y continúa durante toda la auditoría a medida que el auditor efectúa procedimientos de auditoría y acumula suficiente y apropiada evidencia de auditoría para respaldar la opinión de auditoría. Como resultado de la realización de los procedimientos planificados de auditoría,(2) el auditor puede obtener evidencia contraria a sus hipótesis que podría causar que el auditor modifiquela estrategia general de auditoría.
3.
(1)
La Sección AU 314, Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluación de los Riesgos de Representaciones Incorrectas Significativas, establece normas y proporciona guías sobre obtener un entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo su control interno, suficiente para evaluar los riesgos de representaciones incorrectassignificativas, debido a error o fraude, a nivel de estados financieros y de las afirmaciones pertinentes. La Sección AU 318, Realización de Procedimientos de Auditoría en Respuesta a Riesgos Evaluados y a la Evidencia de Auditoría Obtenida, establece normas y proporciona guías sobre las respuestas generales del auditor a los riesgos evaluados y la naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos deauditoría adicionales, en respuesta a los riesgos evaluados.
(2)
El párrafo 3 de la Sección AU 314 proporciona una guía con respecto a los procedimientos que realiza el auditor para obtener un entendimiento de la entidad y de su entorno para establecer un marco de referencia dentro del cual el auditor planifica la auditoría y ejerce su juicio profesional respecto de la evaluación del riesgo derepresentaciones incorrectas significativas de los estados financieros.
20
4.
El auditor que tiene la responsabilidad final de la auditoría puede delegar parte de la planificación y supervisión de la auditoría a otros integrantes del equipo.(3) Para los propósitos de esta Sección, (a) el personal de la firma distinto al auditor con responsabilidad final, se denominan asistentes y (b) eltérmino auditor se refiere a todos los integrantes del equipo incluyendo el auditor que tiene la responsabilidad final de la auditoría.
Planificación Nombramiento del auditor independiente 5. El nombramiento anticipado de los auditores independientes tiene muchas ventajas para el auditor y el cliente. El nombramiento anticipado le permite al auditor planificar la auditoría antes de la fecha del...
PLANIFICACIÓN Y SUPERVISIÓN Introducción . 1. La primera norma relativa a la ejecución del trabajo en terreno señala, “El auditor debe planificar adecuadamente el trabajo y debe supervisar apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría”. Esta Sección establece normas y proporciona una guía al auditor independiente que realiza una auditoría de acuerdo con normasde auditoría generalmente aceptadas, respecto a las consideraciones y actividades aplicables a la planificación y supervisión. La planificación y supervisión son procesos continuos durante la auditoría. 2. La planificación de auditoría involucra el desarrollo de una estrategia general para la esperada conducción, organización y definición del equipo requerido para efectuar la auditoría. Lanaturaleza, oportunidad y alcance de la planificación varía con el tamaño y complejidad de la entidad y con la experiencia que el auditor tiene con la entidad y del entendimiento de ella y de su entorno, incluyendo su control interno. Obtener un entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo su control interno, es una parte esencial de la planificación y realización de una auditoría de acuerdocon normas de auditoría generalmente aceptadas.(1) El auditor debe planificar la auditoría para que ésta responda a la evaluación del riesgo de una representación incorrecta significativa basándose en su entendimiento respecto de la entidad y de su entorno, incluyendo su control interno. La planificación no es una fase aislada de la auditoría, sino un proceso interactivo que comienza con laaceptación del trabajo y continúa durante toda la auditoría a medida que el auditor efectúa procedimientos de auditoría y acumula suficiente y apropiada evidencia de auditoría para respaldar la opinión de auditoría. Como resultado de la realización de los procedimientos planificados de auditoría,(2) el auditor puede obtener evidencia contraria a sus hipótesis que podría causar que el auditor modifiquela estrategia general de auditoría.
3.
(1)
La Sección AU 314, Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluación de los Riesgos de Representaciones Incorrectas Significativas, establece normas y proporciona guías sobre obtener un entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo su control interno, suficiente para evaluar los riesgos de representaciones incorrectassignificativas, debido a error o fraude, a nivel de estados financieros y de las afirmaciones pertinentes. La Sección AU 318, Realización de Procedimientos de Auditoría en Respuesta a Riesgos Evaluados y a la Evidencia de Auditoría Obtenida, establece normas y proporciona guías sobre las respuestas generales del auditor a los riesgos evaluados y la naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos deauditoría adicionales, en respuesta a los riesgos evaluados.
(2)
El párrafo 3 de la Sección AU 314 proporciona una guía con respecto a los procedimientos que realiza el auditor para obtener un entendimiento de la entidad y de su entorno para establecer un marco de referencia dentro del cual el auditor planifica la auditoría y ejerce su juicio profesional respecto de la evaluación del riesgo derepresentaciones incorrectas significativas de los estados financieros.
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4.
El auditor que tiene la responsabilidad final de la auditoría puede delegar parte de la planificación y supervisión de la auditoría a otros integrantes del equipo.(3) Para los propósitos de esta Sección, (a) el personal de la firma distinto al auditor con responsabilidad final, se denominan asistentes y (b) eltérmino auditor se refiere a todos los integrantes del equipo incluyendo el auditor que tiene la responsabilidad final de la auditoría.
Planificación Nombramiento del auditor independiente 5. El nombramiento anticipado de los auditores independientes tiene muchas ventajas para el auditor y el cliente. El nombramiento anticipado le permite al auditor planificar la auditoría antes de la fecha del...
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