NAGA 316

AUDITORÍA FORENSE - UNA MISIÓN.
Mayo 2008 – Versión 2.0.

AUDITORÍA FORENSE
“Más que una especialidad profesional una misión: prevenir y
detectar el fraude financiero”

Gráfico: Auditoría Forense. 1
El contenido del presente documento es el siguiente:
Contenido
1. La Auditoría Financiera (Externa) y el Fraude
2. La Auditoría Interna y el Fraude
3. Origen del Término “Forense”
4.Definición de Auditoría Forense
5. Fraude Financiero
6. Fraude Financiero en las Organizaciones
6.1. Fraude Corporativo
6.2. Fraude Laboral (particular, malversación de activos)
7. Características del Auditor Forense
8. Características de la Auditoría Forense
9. Fases de la Auditoría Forense
10. Campo de Acción de la Auditoría Forense
11. Seguridad Personal del Auditor Forense
11.1. NormasGenerales de Seguridad Personal
11.2. Mantener un Nivel Adecuado de Seguridad Personal
12. La Misión del Auditor Forense
13. Fuentes de Información Relacionada con Auditoría Forense
14. Datos del Autor
15. Reserva de Derechos y Autorización de Difusión

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Gráfico(acuarela): Auditoría Forense; Colaboración: Shirley Domínguez.
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Jorge Badillo Ayala
CPA, CIA, CISA, MBA

AUDITORÍA FORENSE - UNA MISIÓN.
Mayo 2008 – Versión 2.0.

1. LA AUDITORÍA FINANCIERA (EXTERNA) Y EL FRAUDE
La auditoría financiera es la originaria, tradicional, plenamente normada y más difundida de las
auditorías por cuanto con ella nació la profesión del auditor y porque encasi todos los países es
legalmente obligatoria para determinadas empresas, organizaciones o sectores de la sociedad
(financiero, societario, gubernamental).
La auditoría financiera es realizada por firmas auditoras externas y se enfoca en el análisis y
estudio de los estados financieros con la finalidad de emitir una opinión (dictamen) sobre dos
aspectos fundamentales:
1) Razonabilidad desaldos; y,
2) Cumplimiento de PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados).
El auditor financiero aplica los procedimientos de auditoria necesarios para determinar si los
saldos son razonables; es decir, si están bien presentados en lo importante, libres de distorsiones
significativas (materiales) que pueden ser producidas por error y/o fraude.
Fuentes de Distorsión de la InformaciónFinanciera
Error
Fraude
Distorsión de la información Distorsión de la información
financiera sin ánimo de causar financiera con ánimo de causar
perjuicio.
perjuicio.
En caso de detectar fraudes el auditor financiero se preocupa de establecer la incidencia que
éstos tienen sobre los estados financieros; y, por lo tanto, debe determinar si dichos fraudes
afectan o no la razonabilidad delos saldos involucrados. Es responsabilidad del auditor
comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de auditoría o a los organismos de control
correspondientes, los hechos fraudulentos encontrados.
El auditor financiero al detectar fraudes no profundiza en los mismos más allá de evidenciar y
determinar la incidencia que tienen sobre los saldos auditados. Profundizar en la detección yprevención del fraude financiero es labor de la auditoría forense.
El tratamiento que debe dar el auditor financiero a los casos de fraude que detecte en el ejercicio
de sus labores se describe en las siguientes normas:
Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) Sección 240 “Responsabilidad del Auditor
de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de Estados Financieros”.
Norma Internacional...