Naga 40

NORMAS DE AUDITORIA GENERALES ACEPTADAS 40 (NAGAS)

FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA

SECCION 330: EL PROCESO DE CONFIRMACION



La confirmación de obtener y evaluar una comunicación directa recibida de una tercera persona que contesta una solicitud, pidiendo información en relación a una determinada partida que afecta una afirmación de los Estados Financieros. El proceso Incluye:

-Determinar la muestra por la cual se ha de solicitar confirmación.
- Diseñar la solicitud de confirmación.
- Hacer llegar la solicitud de confirmación a la parte indicada.
- Obtener respuestas de la parte indicada.
- Evaluar la información proporcionada por terceros.



LA RELACION ENTRE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION Y LA EVALUACION DE RIESGO DE AUDITORIA EFECTUADA PORE AUDITOR



- El auditor utiliza la evaluación de riesgo de auditoría para determinar los procedimientos de auditoría que se han de aplicar y si deben o no incluir la confirmación.
- La finalidad de la confirmación es obtener evidencia de parte de terceros sobre las declaraciones hechas por la administración en los estados financieros.
- Cuando mayor sea el nivel combinado deresto inherente y de control, mayor es el grado de seguridad que necesita para obtener pruebas sustantivas, sobre algún concepto en los estados financieros.
- Las Transacciones poco usuales o complejas podrían incorporar consigo altos niveles de riesgos inherentes y de control, el auditor debe considerar la posibilidad de confirmar las condiciones de la transacción con las otras partesinvolucradas y examinar la documentación que se encuentra en la entidad.
- El auditor debe decidir si la evidencia resultante de las confirmaciones reduce el riesgo de auditoria de las afirmaciones de los estados financieros a un nivel bajo aceptable, si resulta insuficiente la evidencia, se debería llevar a cabo procedimientos adicionales.
- Cuanto menor sea el nivel combinado de riesgoinherente y de control que se determine, menor seguridad necesita el auditor proveniente de pruebas sustantivas para formarse una conclusión sobre las afirmaciones de los Estados Financieros, por tanto, el auditor puede modificar las pruebas sustantivas, haciéndolas menos efectivas y siendo así menos costosas.









AFIRMACIONES QUE REQUIEREN DE CONFIRMACIONES

- Para que laevidencia que se obtiene de confirmaciones sea competente este debe ser confiable y pertinente.
- Cuando las solicitudes de confirmación han sido adecuadamente diseñadas por el auditor, éstas pueden referirse a una o más de dichas clasificaciones. Sin embargo, las confirmaciones no cubren todas las clasificaciones con el mismo grado de eficiencia, el auditor debe considerar otros procedimientos deauditoria o como complemento de los procedimientos de confirmación o en reemplazo de ellos.
- La solicitud de confirmación se puede diseñar para obtener evidencia para la afirmación de integridad.
- Algunas solicitudes de confirmación no se elaboran para obtener evidencia sobre la afirmación de integridad.



EL PROCESO DE CONFIRMACION

El auditor debiera mantener un gradoapropiado de escepticismo profesional en todo el proceso de confirmación. El escepticismo profesional es importante en el diseño de la solicitud de la confirmación, al efectuar los procedimientos de confirmación y al evaluar sus resultados de la confirmación




DISEÑO DE LA SOLICITUD DE CONFIRMACION

La solicitud de confirmación debería diseñarse para los objetivos específicos deauditoría de que se trate.




TIPOS DE SOLICITUD DE CONFIRMACION

- Existen dos tipos de solicitud positiva y negativa. Las positivas piden que se indique si se está de acuerdo con la información que aparece en la solicitud.
- La solicitud Positiva proporciona evidencia de auditoría únicamente cuando se recibe respuesta de confirmación.
- Debido a que existe el riesgo de...