NAGU 3.60

Área: AUDITORIA

VIII

Contenido:
INFORME ESPECIAL
Hallazgos de Auditoria Gubernamental .................................................................................................................. VIII-1

Hallazgos de Auditoría Gubernamental

2. Base legal
• Directiva N° 006-97-CG/INT "Instructivo para la Formulación y Comunicación de Hallazgos de Auditoría"
• Resolución deContraloría N° 112-97CG (20/06/97)
• NAGU 3.60 "Comunicación de Hallazgos de Auditoría"
• Resolución N° 259-2000-CG: Modifican Normas de Auditoría Gubernamental y dejan sin efecto directivos
sobre comunicación de hallazgos y
evaluación de indicio de responsabilidad penal y civil (13/12/00).
3. Objetivos de los hallazgos
Los hallazgos de auditoría gubernamental deben referirse a diversos aspectosde
la estructura de control interno entre
otros: ambiente de control, sistema de
contabilidad, procedimientos de control
su propósito es proporcionar información
útil y oportuna adopción de acciones
correctivas.

5. Plazos de comunicacion
a. El plazo de recepción de los descargos,
aclaraciones o comentarios serán hasta
de CINCO DÍAS HÁBILES, debemos señalar que el plazo para larecepción de
las aclaraciones o comentarios requiere
ser establecido teniendo en consideración las particularidades de cualquier hallazgo, tales como la naturaleza del análisis, alcance del examen, etc.
b. La ampliación de plazo, procede a otorgarse por una sola vez, siempre y cuando la persona receptora de la comunicación, lo solicite sustentadamente por
escrito, antes de su vencimiento.
c. Laprórroga por el término otorgado
inicialmente 5 días más. Para lo cual se
efectuará las coordinaciones del caso
con el supervisor de auditoría. Si existieran circunstancias particulares o limitaciones justificables que tenga la
persona comunicada se puede otorgar una aplicación extraordinaria de
10 días útiles en lugar de los 5 días.

4. Comunicación de hallazgos
a) La comunicación de hallazgosde
auditoría se efectúa por escrito en forma reservada y directa debiendo
acreditarse su recepción, en caso de no
ser ubicadas las personas comprendidas, los hallazgos serán notificados a

6. Requisitos que debe contener
la comunicación de hallazgos
Los oficios de comunicación de hallazgos
deben contener los siguientes aspectos:
• Reserva
• Materialidad
• Hallazgos vinculados a laparticipación

o competencia personal de su destinatario.
• Recepción acreditada o publicación en
el diario de mayor circulación.
7. Elementos de los hallazgos
A) Condición o situación encontrada o hallada "lo que es"
B) Criterio "lo que debe ser"
C) Causa "Por qué sucedio"
D) Efecto "Diferencia entre lo que es
y lo que debe ser"

Ejemplo:
Sumilla: "La entidad no cuenta con equipos
deseguridad para casos de emergencia".
A. Condición o situación encontrada o hallada "lo que es"
1. La entidad no cuenta con los elementos y
equipos necesarios para actuar en caso
de emergencia (incendio, siniestros, etc.)
2. El área de mantenimiento y servicios no
realiza revisiones periódicas para detectar
posibles daños o emergencias.
B) Criterio "lo que debe ser"
1. No cumplimiento de lanorma técnica de
control 100.04, asignación de autoridad
y responsabilidad.
2. Norma técnica de Control infringida;
300.05 mantenimiento de bienes de Activo Fijo.
3. Norma técnica de Control Infringida;
300.08 protección de bienes de Activo
Fijo "deben establecerse procedimientos
para detectar, prevenir, evitar y extinguir las
causas que puedan ocasionar daños o
pérdidas de bienespúblicos".
C) Causa "Por qué sucedió"
1. Subestimación de los niveles reales y potenciales de riesgo e inseguridad y por
consiguiente no se cuenta con los equipos y elementos indispensables de seguridad.
2. Dentro de su organización el área de mantenimiento y servicios no cuenta con personal con funciones y responsabilidad de detectar y reportar posibles daños materiales.
D) Efecto "Diferencia...