Nagu 4.50

NAGU. 4.50 INFORME ESPECIAL
Cuando en la ejecución de la acción de control se evidencien indicio razonables de la comisión de delito, la comisión auditora, en cautela de los intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva acción de control, emitirá con celeridad del caso, un informe especial con el debido sustento técnico y legal, para que se efectúen las accionespertinentes en forma inmediata en las instancias correspondientes.
Esta norma permitirá al auditor ejercer su labor en los casos de evidenciarse indicios razonables de comisión de delito durante el desarrollo de su trabajo en la entidad auditada.
• ¿Cuándo se emplea el informe especial?

Se emite para iniciar la acción civil o penal por las responsabilidades establecidas en la auditoría o examenespecial según sea el caso de conformidad con la NAGU 4. 50 y la Resolución de Contraloría Nº 012-2002- CG.

Cuando se evidencien indicios razonables de la comisión de delito, la comisión auditora, en cautela de los intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva acción de control, y previa evaluación de las aclaraciones y comentarios a que se refiere la NAGU 3.60 emitirácon la celeridad del caso, un informe especial con el debido sustento técnico y legal.

Igualmente dicho informe se emite para fines de la acción civil respectiva, cuando se evidencia la existencia de perjuicio económico, siempre que se sustente que el mismo no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en la vía administrativa.

• Denominación:
El Informe será denominado"Informe Especial", con indicación de los datos correspondientes a su numeración e incluyendo adicionalmente un título, el cual deberá ser breve, especifico y estar referido a la materia abordada en el informe. En ningún caso, incluirá información confidencial o nombres de personas.

• Estructura
El Informe especial observará la siguiente estructura:

Introducción
Origen, motivo y alcance de laacción de control, con indicación del oficio de acreditación o, en su caso, de la Resolución de Contraloría de designación, entidad, período, áreas y ámbito geográfico materia de examen.
Fundamentos de hecho
Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los hechos y circunstancias que constituyen indicios de la comisión de delito o de responsabilidad civil, en su caso, con indicación de losatributos : condición, criterio, efecto y causa, cuando esta última sea determinable, incluyéndose las aclaraciones o comentarios que hubieren presentado las personas comprendidas, así como el resultado de la evaluación de los mismos; salvo los casos de excepción previstos en la NAGU 3.60, debiendo incidirse en la materialidad y/o importancia relativa, así como el carácter doloso de su comisión, deser el caso.
Fundamentos de derecho
Análisis del tipo de responsabilidad que se determina, sustentando la tipificación y/o elementos antijurídicos de los hechos materia de la presunta responsabilidad penal y/o responsabilidad civil incurrida, con indicación de los artículos pertinentes del Código Penal y/o Civil u otra normativa adicional.
Identificación de partícipes en los hechosIndividualización de las personas que prestan o prestaron servicios en la entidad, con participación y/o competencia funcional en cada uno de los hechos calificados como indicios, en el caso de responsabilidad penal; o constitutivos del perjuicio económico determinado, en el caso de responsabilidad civil.
Pruebas
Identificación de las pruebas en forma ordenada y detallada por cada hecho, refiriendoel anexo correspondiente en que se adjunta, debidamente autenticadas en su caso.
Adicionalmente, de ser pertinente, se incluirá el Informe Técnico de los profesionales especializados que hubieren participado en apoyo a la Comisión Auditora
Recomendación
- Este rubro consigna la recomendación para que se interponga la acción legal respectiva, según el tipo de responsabilidad determinada,...