Naturaleza de la auditoria

NATURALEZA DE LA AUDITORIA.

Una auditoria es la recopilación y la evaluación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente.

Esta definición incluye varias palabras y frasesimportantes. Cada una de ellas se aborda en esta sección y se les analizará con mayor amplitud en lo posteriores capítulos. Para facilitar la comprensión, se abordan los términos en un orden diferente al que aparecen en la definición.


INFORMACIÓN CUANTIFICABLE Y CRITERIOS ESTABLECIDOS.

Para hacer una auditoría, debe existir información en forma verificable y algunas normas (criterios) mediantelos cuales el auditor pueda evaluar la información.

Para ser verificable, la información debe ser cuantificable. La información cuantificable puede y de hecho asume muchas formas. Es posible auditar cosas tales como los estados financieros de una compañía, el tiempo que requiere un empleado para realizar una labor, el costo total de un contrato de construcción con el gobierno y ladeclaración de impuestos de una persona.

Los criterios para evaluar una información cuantificable también varían. Por ejemplo, en la auditoría d estados financieros históricos que realizan los despachos de contadores, los criterios son los principios de contabilidad generalmente aceptados. Ello significa, por ejemplo, que en la auditoría de los estados financieros de General Motors, el despacho decontadores determina si éstos han sido preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el caso de las declaraciones de impuestos por parte de la Oficina de Recaudación d Impuestos, en México la Ley de Impuestos Sobre la Renta. En la auditoria de la declaración de Impuestos de General Motors por parte de la Oficina de Recaudación de Impuestos, el representante de laOficina utilizará el Código de Recaudación de Impuestos como el criterio de precisión, no los principios de contabilidad generalmente aceptados.


ENTIDAD ECONÓMICA.

Cuando se lleve a cabo una auditoría, deben quedar claros dos aspectos de la responsabilidad del auditor: el definir la entidad económica y el periodo. En la mayoría de los casos de la entidad económica también es una entidadlegal, tal es el caso de una compañía, una oficina de gobierno, una sociedad o una propiedad. En algunos casos, sin embargo, la entidad se define como una división, un departamento o incluso una persona. El periodo para realizar una auditoría por lo común es de un año, pero también existen auditorías que abarcan un mes, tres meses, varios años y, en algunos casos, toda la vida de una entidad.RECOPILACIÓN Y EVALUACIÓN DE EVIDENCIA.

La evidencia se define como cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantificable que está auditando se presenta de acuerdo con los criterios establecidos. La evidencia puede ser de muchas formas, incluso testimonios verbales del auditado (el cliente), comunicaciones por escrito con personas externas yobservaciones que hace el auditor. Es importante conseguir una calidad y volumen suficiente de evidencia para satisfacer el propósito de la auditoria. El determinar los tipos y cantidades de evidencia necesaria y evaluar si la información cuantificable corresponde a los criterios establecidos es una parte importante de toda auditoría. Este es el tema principal de la presente obra.


PERSONA COMPETENTE EINDEPENDIENTE.

El auditor debe estar capacitado para entender los criterios que se utilizan y ser competente para conocer los tipos y cantidad de evidencia que debe recopilar a fin de llegar a una conclusión adecuada después de haber examinado las evidencias. De igual manera, debe tener una actitud mental independiente. De poco sirve tener una persona competente que esté prejuiciada al...