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El propósito de las normas ecuatorianas de auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor para considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros .
El termino “fraude “ se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de entre la administración , empleados o terceros , que da como resultado una exposiciónerrónea de los estados financieros .
El termino “error” se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la administración por medio de la implementación y continuada operación de sistemas de contabilidad y de control interno adecuado. Estos sistemas reducen perono eliminan la posibilidad de fraude y error.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores.
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Al planear la auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude oerror pueda producir en los estados financieros, y debería indagar ante la gerencia si existe fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.
Las condiciones o eventos que aumentan el riesgo de fraude y error incluyen:
“- Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de la administración.
- Presiones inusuales dentro o sobre una entidad.
- Transacciones inusuales.Problemas para obtener apropiada evidencia suficiente de auditoría.” (NEC)
DETECCIÓN
Basado en la evaluación del riesgo el auditor debería diseñar procedimientos de auditoria para obtener seguridad razonable que sea detectada las distorsiones producidas por fraude o error material en los EE.FF.
LIMITACIONES INHERENTES A UNA AUDITORÍA
“12. Una auditoría está sujeta al riesgo inevitable de quealgunas representaciones erróneas de importancia relativa de los estados financieros no sean detectadas, aún si la auditoría está propiamente planificada y desempeñada de acuerdo con las NEA.” (NEC)

PROCEDIMIENTOS CUANDO HAY INDICACIÓN DE QUE PUEDE EXISTIR FRAUDE O ERROR
El auditor debería considerar el efecto potencial sobre los estados financieros. Si el auditor cree que dicho fraude o errorpodría tener un efecto de importancia sobre los estados financieros, el auditor debería desarrollar los procedimientos modificados o adicionados apropiados.
“16. El grado de dichos procedimientos modificados o adicionales depende del juicio del auditor respecto de:

(a) los tipos de fraude y error indicados;

(b) la probabilidad de su ocurrencia; y

(c) la probabilidad de que un tipo particularde fraude o error pudiera tener un efecto importante sobre los estados financieros.

A menos que las circunstancias indiquen claramente de otra manera, el auditor no puede asumir que un caso de fraude o error ocurre aisladamente. Si es necesario, el auditor ajusta la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos.” (NEC)
REPORTE DE FRAUDE O ERROR

A la administración
19.El auditor debería comunicar los resultados actuales a la administración tan pronto sea factible si:
a) el auditor sospecha que puede existir fraude, aún si el efecto potencial sobre los estados financieros no sería de importancia relativa; o
b) realmente se encuentra que existe fraude o error importante.
20. Al determinar a un representante apropiado de la entidad a quien reportar lasocurrencias de fraude o de error importante posible o real, el auditor considerará todas las circunstancias. Respecto del fraude, el auditor evaluaría la probabilidad de participación de la administración sénior. En la mayoría de los casos que implican fraude, sería apropiado reportar el asunto a nivel de estructura de la organización de la entidad por sobre el nivel responsable de las personas...