Nea 9

NEA 9: Carácter significativo de la auditoria

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Introducción

1. El propósito de esta Normas Ecuatoriana sobre Auditoría (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de carácter significativo y su relación con el riesgo de auditoría.

2. El auditor deberá considerar el carácter significativo ysu relación con el riesgo de auditoría cuando conduzca una auditoría.

3. “Carácter significativo” es definido en “Marco de Referencia para la Preparación y Presentación de Estados Financieros” en los términos siguientes:

“La información es de carácter significativo si su omisión o exposición errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en losestados financieros. El carácter significativo depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o exposición errónea. Así, el carácter significativo ofrece un punto de separación de la partida en cuestión, más que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la información para ser útil”.

Carácter significativo de la auditoría4. El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia identificado para informes financieros. La evaluación de qué es importante es un asunto de juicio profesional.

5. Al diseñar el plan de auditoría el auditor estableceun nivel aceptable de carácter significativo para detectar en forma cuantitativa las exposiciones erróneas de carácter significativo. Sin embargo necesitan considerarse tanto el monto (cantidad) y la naturaleza (calidad) de las exposiciones. Ejemplos de exposiciones erróneas cualitativas serían la descripción inadecuada e impropia de una política de contabilidad cuando es probable que un usuariode los estados financieros fuera guiado equivocadamente por la descripción, y el dejar de revelar la infracción a requisitos reguladores cuando es probable que la consecuente imposición de restricciones regulatorias hará disminuir en forma importante la capacidad de operación.

6. El auditor necesita considerar la posibilidad de exposiciones erróneas de cantidades relativamente pequeñas que,acumulativamente podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros. Por ejemplo, un error en un procedimiento de fin de mes podría ser una indicación de una exposición errónea de carácter significativo si ese error se repitiera cada mes.

7. El auditor considera el carácter significativo tanto al nivel global del estado financiero como con relación a saldos de cuentasparticulares, clases de transacciones y revelaciones. El carácter significativo puede ser influida por consideraciones como requerimientos legales y reguladores y consideraciones que se refieren a saldos de una cuenta de los estados financieros y sus relaciones con otras cuentas. Este proceso puede dar como resultado diferentes niveles de carácter significativo dependiendo del aspecto de los estadosfinancieros que está siendo considerado.

8. El carácter significativo debería ser considerado por el auditor cuando:



a) determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría; y

b) evalúa el efecto de las exposiciones erróneas.

La relación entre carácter significativo y el riesgo de auditoría

9. Cuando planifica la auditoría, el auditorconsidera qué haría que los estados financieros estuvieran representados erróneamente con carácter significativo. La evaluación del auditor del carácter significativo, relacionada con saldos de cuenta y clases de transacciones específicas, ayuda al auditor a decidir cuestiones como qué partidas examinar y si usar procedimientos de muestreo y analíticos. Esto da capacidad al auditor para seleccionar...