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REFORMA TRIBUTARIA
PRINCIPALES MODIFICACIONES






Contenido



















Incentivos al ahorro y a la inversión

1) El artículo 1° del proyecto de reforma tributaria se agrega un nuevo sistema de tributación semi integrado además del régimen integrado con atribución de rentas a los que cada contribuyente podrá optar libremente.

El sistema semi integradooperará con una tasa de 27% de Impuesto de Primera Categoría y un 65% de este podrá usarse como crédito para pagar el Impuesto Global Complementario o Adicional. Las rentas empresariales con el sistema semi integrado, cuando sean retiradas por sus dueños, llegarán a pagar una tasa efectiva máxima de 44,45%, equivalente al 35% de impuesto global complementario más 9,45% de impuesto empresarial sinderecho a crédito.

2) Se termina con el sistema del FUT a partir del 1° de enero de 2017 (año tributario 2018) con las modificaciones introducidas al artículo 1° del proyecto de ley que consideran:
a) Se termina con los retiros para reinvertir dentro de 20 días. De este modo, se deberá tributar todo retiro, distribución o remesa de utilidades desde una empresa.
b) Los denominados “retiros enexceso” ya no podrán diferir su tributación.
c) Se termina con el carry back, lo que se traduce en que ya no se podrán rebajar los impuestos a través de las pérdidas que hasta hoy podían imputarse a las utilidades generadas en el pasado.
d) Se introducen normas de control sobre la interacción de los sistemas atribuido y semi-integrado a partir de 2 reglas básicas: Permanencia mínima de 5 años enel régimen elegido por el contribuyente y al pasar de un sistema a otro, todo lo que no esté tributado, debe hacerlo en ese momento.
e) Se agregan resguardos frente al uso de las utilidades de las personas jurídicas con el fin de eludir el impuesto de sus dueños. Nuevas normas de control proveerán criterios para sancionar con la cláusula general antielusión cuando empresas hayan sido utilizadaspara diferir o disminuir la tributación de sus dueños. En particular, las empresas que inviertan en el extranjero deberán informar al SII, de manera detallada, el destino, monto y tipo de las inversiones realizadas, sujetas a sanciones y tributación si no lo hacen. La inversión en paraísos fiscales de ciertos vehículos de inversión que se precisan en el proyecto deberán completar toda sutributación antes de salir del país.

3) Se incorporan las modificaciones para incentivar la inversión de empresas medianas que tengan ventas hasta 100.000 UF. Se  incorporan restricciones y medidas de control para evitar que el incentivo se use para postergar los impuestos.

4) Se agregan modificaciones para fomentar el ahorro de las personas: nuevos oferentes e instrumentos de ahorro, la movilidadentre los mismos y se equiparan al tratamiento del Ahorro Previsional Voluntario (APV).




Empresas de Menor Tamaño

1) En el caso de la Renta Presunta son 2 los aspectos más relevantes de las modificaciones que se incorporan al proyecto. Por una parte, se reducen los topes máximos de ventas anuales de cada sector donde los contribuyentes pueden acogerse a este régimen:
- 5.000 UF en el casode Transporte
- 9.000 UF en el caso de Agricultura
- 17.000 UF en el caso de la Minería
Con estos nuevos topes el 95% de cada sector que actualmente tributa en renta presunta podrá permanecer en él. Hay que hacer notar que el 5% excluido representa el 56% de la recaudación actual y en adelante deberán tributar por renta efectiva.
Por otra parte, se perfeccionan e introducen en indicaciones 12normas de control para evitar el abuso y la elusión tributaria.
2) Se introducen las modificaciones al proyecto que permiten crear un verdadero Estatuto MIPYME:
- Se amplía el régimen simplificado del artículo 14 Ter (MIPYME) desde empresas con 25.000 UF de ventas al año (que proponía el proyecto original) hasta 50.000 UF.
- A partir del 2015 estas empresas van a tributar sólo por su flujo...