NIA 230 p def
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
(NIA-ES 230)
(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas, de 15 de octubre de 2013)
CONTENIDO
Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA ………………………………………………………………...
Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría……………………….
1
2-3
Fecha de entrada en vigor…………………………………………………………...
4
Objetivo …………………………………………………………………………….
5
Definiciones …………………………………………………………………………
6
Requerimientos
Preparación oportuna de la documentación de auditoría………………………….
7
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados
y de la evidencia de auditoría obtenida ……………………………………………..
8-13
Compilación del archivo final de auditoría …………………………………………
14-16
Guíade aplicación y otras anotaciones explicativas
Preparación oportuna de la documentación de auditoría ………………………….
A1
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados
y de la evidencia de auditoría obtenida ……………………………………………..
A2-A20
Compilación del archivo final de auditoría …………………………………………
A21-A24
Anexo: Requerimientos específicos de documentación de auditoría en otras NIA
LaNorma Internacional de Auditoría (NIA) 230, “Documentación de auditoría”, debe interpretarse
conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.
1
Introducción
Alcance de esta NIA
1.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor depreparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. En
el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de documentación y
orientaciones al respecto. Los requerimientos específicos de documentación de otras NIA no
limitan la aplicación de la presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden
establecer requerimientosadicionales sobre documentación.
Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría
2.
La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos
específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona:
(a)
evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los
objetivos globales del auditor1; y
(b) evidencia deque la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o reglamentarios aplicables.
3.
La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como son los
siguientes:
•
Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.
•
Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión ladirección y
supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión
de conformidad con la NIA 2202.
•
Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
•
Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
•
Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 1 3 o
con los requerimientosnacionales que sean al menos igual de exigentes 4.
•
Realizar inspecciones externas de conformidad
reglamentarios u otros que sean aplicables.
con
los
requerimientos
legales,
Las referencias en esta Norma a la NICC 1, deben entenderse referidas a la Norma de Control de Calidad
Interno de los auditores de cuentas y sociedades de auditoría publicada por Resolución de 26 de octubre
de 2011 delInstituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, que es una traducción adaptada de la
NICC1 e incluye unos criterios de interpretación para su aplicación en España.
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2
3
4
NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría”, apartado 11.
NIA 220, “Control de calidad de la auditoría de estados...
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