NIA 230

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA
230









Documentación
CONTENIDO
Introducción
Forma y contenido de los papeles de trabajo
Confidencialidad, salvaguarda, retención y propiedad de los papeles de trabajo
 





Introducción
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentaciónen el contexto de la auditoría de estados financieros.
2. El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.
3. "Documentación" significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexióncon el desempeño de la auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, película, medios electrónicos, u otros medios.
4. Los papeles de trabajo:
a. auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría;
b. auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y
c. registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoríadesempeñado, para apoyar la opinión del auditor.  
Objetivo
Obtener documentación que brinde la evidencia suficiente y adecuada para la presentación del informe de auditoría, y su vez que la auditoria se planifico y ejecuto de conformidad con lo que establece la norma y requerimientos legales
Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo
5. El auditor deberá preparar papeles de trabajo que seansuficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría.
6. El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto los resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida. Los papeles de trabajo incluirían el razonamientodel auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto con la conclusión del auditor. En áreas que impliquen cuestiones difíciles de principio o juicio, los papeles de trabajo registrarán los hechos relevantes que fueron conocidos por el auditor en el momento de alcanzar las conclusiones.
7. La extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicioprofesional ya que ni es necesario ni práctico documentar todos los asuntos que el auditor considera. Al evaluar la extensión de los papeles de trabajo que se deberán preparar y ser retenidos, puede ser útil para el auditor considerar qué es lo que sería necesario para proporcionar a otro auditor sin experiencia previa con la auditoría una posibilidad de comprensión del trabajo desempeñado y la base delas decisiones de principios tomadas, pero no los aspectos detallados de la auditoría. Ese otro auditor quizá sólo pueda obtener una comprensión de los aspectos detallados de la auditoría discutiéndolos con los auditores que prepararon los papeles de trabajo.
8. La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos como:
• La naturaleza del trabajo
• La forma del dictamen delauditor
• La naturaleza y complejidad del negocio
• La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad
• Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión, y revisión del trabajo desempeñado por los auxiliares
• Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en el curso de la auditoría
9. Los papeles de trabajoson diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control, cartas machote, organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegación de trabajo a la...