NIA 240

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
(En vigor para auditorías de estados financieros por los periodos que
comiencen en, o después del, 15 de diciembre de 2004)
CONTENIDO PARRAFO
Introducción 1-3
Características del fraude 4-12
Responsabilidades de los encargados del gobierno
corporativo y de laadministración 13-16
Limitaciones inherentes de una auditoría en el contexto
de fraude 17-20
Responsabilidades del auditor de detectar representación
errónea de importancia relativa debida a fraude 21-22
Escepticismo profesional 23-26
Discusión entre el equipo del trabajo 27-32
Procedimientos de evaluación de riesgos 33-56
Identificación y evaluación de los riesgo de representaciónerrónea de importancia relativa debida a fraude 57-60
Respuestas a los riesgos de representación errónea de
importancia relativa debida a fraude 61-82
Evaluación de la evidencia de auditoría 83-89
Representaciones de la administración 90-92
Comunicaciones con la administración y los encargados del
gobierno corporativo 93-101
Comunicaciones a autoridades reguladoras y ejecutoras 102
Incapacidaddel auditor de continuar el trabajo 103-106
Documentación 107-111
Fecha de vigencia 112
Apéndice 1 Ejemplos de factores de riesgo de fraude
Apéndice 2 Ejemplos de posibles procedimientos de auditoría para manejar los
riesgos evaluados de representación errónea
de importancia relativa debida a fraude
Apéndice 3 Ejemplos de circunstancias que indican la posibilidad de fraude
La NormaInternacional de Auditoría (NIA) 240, Responsabilidad del auditor de
considerar el fraude en una auditoría de estados financieros, deberá leerse en el
contexto del "Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad,
Auditoría, Revisión, Otros trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados,"
que expone la aplicación y autoridad de las NIA.
Introducción
El propósito de esta NormaInternacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamiento sobre la responsabilidad del auditor de
considerar el fraude en una auditoría de estados financieros y abundar en cómo
deben aplicarse las normas los lineamientos de la NIA 315, Entendimiento de
la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea
de importancia relativa y de la NIA 330.Procedimiento del auditor en respuesta
a los riesgos evaluados en relación con los riesgos de representación errónea
de importancia relativa debida a fraude. Las normas y lineamientos de esta NIA
son con la intención de integrarse en el proceso global de auditoría.
2. Esta norma:
Distingue entre fraude y error y describe los dos tipos de fraude que son
relevantes para el auditor, es decir.representaciones erróneas que resultan
de malversación de activos y representaciones erróneas que resultan de
información financiera fraudulenta: describe las responsabilidades
respectivas de los encargados del gobierno corporativo y de la administración
de la entidad sobre la prevención y detección de fraude, describe las
limitaciones inherentes de una auditoría en el contexto de fraude, y fija lasresponsabilidades del auditor para detectar representaciones erróneas de
importancia relativa debidas a fraude.
Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional
reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una representación errónea
de importancia relativa debida a fraude, a pesar de la experiencia pasada del
auditor con la entidad sobre la honradez eintegridad de la administración y
de los encargados del gobierno corporativo.
Requiere que los miembros del equipo del trabajo discutan la susceptibilidad
de los estados financieros de la entidad a una representación errónea de
importancia relativa debida a fraude y requiere que el socio del trabajo
considere qué asuntos deben comunicarse a los miembros del equipo del
trabajo no involucrados en...