Nia 240
Páginas: 20 (4924 palabras)
Publicado: 25 de septiembre de 2012
Norma Internacional de Auditoria 240
Responsabilidad del Auditor de Considerar el fraude en una Auditoria de Estados Financieros.
Distingue entre fraude y error y describe los dos tipos de fraude que son relevantes para el auditor, es decir. Representaciones erróneas que resultan de malversación de activos y representaciones erróneas que resultan de información financiera fraudulenta.Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una representación errónea de importancia relativa debida a fraude. Requiere que los miembros del equipo del trabajo discutan la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a una representación errónea de importancia relativa debida a fraude.
Requiere que elauditor:
- Lleve a cabo procedimientos para obtener información que sea útil.
- Identifique y evalúe los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración.
- Diseñar y realizar procedimientos de auditoría para responder al riesgo de que la administración sobrepase los controles.
- Determinar respuestas para manejar losriesgos evaluados de representación errónea debida a fraude
- Considerar si una representación errónea identificada puede ser indicativa de fraude.
Características del fraude
Las representaciones erróneas en los estados financieros pueden surgir de fraude o error. El factor distintivo entre fraude y error es si la acción subyacente que da como resultado la representación errónea de los estadosfinancieros es intencional o no.
El Término “error”, Se refiere a una representación errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una revelación como los siguientes.
* Una equivocación en la compilación o procesamiento de datos con los que se preparan los estados financieros.
* Una estimación contable incorrecta que se origina al pasarpor alto o malinterpretar los hechos.
* Una equivocación en la aplicación de principios de contabilidad relativos a valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.
El término "fraude" se refiere a un acto intencional por parte de una o más personas de la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, implicando el uso de engaño para obteneruna ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio, para fines de esta NIA, al auditor le atañe el fraude que causa una representación errónea de importancia relativa en los estados financieros. Los auditores no toman determinaciones legales de si ha ocurrido realmente fraude. El fraude que involucra a uno o más miembros de la administración o de los encargados delgobierno corporativo se conoce como "fraude administrativo"; el fraude que involucra sólo a empleados de la entidad se conoce como "fraude de empleados." En cualquiera de los dos casos, puede haber colusión dentro de la entidad o con terceros fuera de ella.
El fraude puede cometerse cuando la administración sobrepasa los controles, usando técnicas como:
* Registrar asientos ficticios en el librodiario.
* Ocultar, o no revelar, hechos que pudieran afectar las cantidades registradas en los estados financieros.
* Alterar registros y términos relacionados con transacciones importantes e inusuales.
Se puede causar información financiera fraudulenta por los esfuerzos de la comunicación de manejar las utilidades para engañar a los usuarios de los estados financieros al influir en supercepción del desempeño y la rentabilidad de la entidad. En algunas otras entidades, la administración puede verse motivada a reducir utilidades en un monto de importancia relativa para minimizar impuestos o para inflar utilidades y asegurar el financiamiento de los bancos
La malversación de activos implica el robo de activos de una entidad y, a menudo, se perpetra por empleados en...
Responsabilidad del Auditor de Considerar el fraude en una Auditoria de Estados Financieros.
Distingue entre fraude y error y describe los dos tipos de fraude que son relevantes para el auditor, es decir. Representaciones erróneas que resultan de malversación de activos y representaciones erróneas que resultan de información financiera fraudulenta.Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una representación errónea de importancia relativa debida a fraude. Requiere que los miembros del equipo del trabajo discutan la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a una representación errónea de importancia relativa debida a fraude.
Requiere que elauditor:
- Lleve a cabo procedimientos para obtener información que sea útil.
- Identifique y evalúe los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración.
- Diseñar y realizar procedimientos de auditoría para responder al riesgo de que la administración sobrepase los controles.
- Determinar respuestas para manejar losriesgos evaluados de representación errónea debida a fraude
- Considerar si una representación errónea identificada puede ser indicativa de fraude.
Características del fraude
Las representaciones erróneas en los estados financieros pueden surgir de fraude o error. El factor distintivo entre fraude y error es si la acción subyacente que da como resultado la representación errónea de los estadosfinancieros es intencional o no.
El Término “error”, Se refiere a una representación errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una revelación como los siguientes.
* Una equivocación en la compilación o procesamiento de datos con los que se preparan los estados financieros.
* Una estimación contable incorrecta que se origina al pasarpor alto o malinterpretar los hechos.
* Una equivocación en la aplicación de principios de contabilidad relativos a valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.
El término "fraude" se refiere a un acto intencional por parte de una o más personas de la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, implicando el uso de engaño para obteneruna ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio, para fines de esta NIA, al auditor le atañe el fraude que causa una representación errónea de importancia relativa en los estados financieros. Los auditores no toman determinaciones legales de si ha ocurrido realmente fraude. El fraude que involucra a uno o más miembros de la administración o de los encargados delgobierno corporativo se conoce como "fraude administrativo"; el fraude que involucra sólo a empleados de la entidad se conoce como "fraude de empleados." En cualquiera de los dos casos, puede haber colusión dentro de la entidad o con terceros fuera de ella.
El fraude puede cometerse cuando la administración sobrepasa los controles, usando técnicas como:
* Registrar asientos ficticios en el librodiario.
* Ocultar, o no revelar, hechos que pudieran afectar las cantidades registradas en los estados financieros.
* Alterar registros y términos relacionados con transacciones importantes e inusuales.
Se puede causar información financiera fraudulenta por los esfuerzos de la comunicación de manejar las utilidades para engañar a los usuarios de los estados financieros al influir en supercepción del desempeño y la rentabilidad de la entidad. En algunas otras entidades, la administración puede verse motivada a reducir utilidades en un monto de importancia relativa para minimizar impuestos o para inflar utilidades y asegurar el financiamiento de los bancos
La malversación de activos implica el robo de activos de una entidad y, a menudo, se perpetra por empleados en...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.