NIA 240

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA

NIA
240
NIA 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

AUDITORIA

Rocío Gpe. Navarro Acosta
Dulce Milagros Pineda Vázquez
Jorge Alberto Negrete Cruz
Eduardo Larraga Guerrero

Alcance dela NIA:

NIA 240

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y
error en una auditoría de estados financieros.

Consideraciones del Auditor:
Al planear y desempeñar procedimientos de auditoría y al evaluar y reportar los
resultados consecuentes, el auditor deberíaconsiderar el riesgo de representaciones
erróneas de importancia relativa en los estados financieros, resultantes de fraude o error.

Definiciones:

NIA
240

El término "fraude" se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos
de entre la administración, empleados, o terceras partes, que da como resultado una
representación errónea de los estados financieros. El fraude puede implicar:•
Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
•
Malversación de activos.
•
Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o
documentos.
•
Registro de transacciones sin sustancia
•
 Mala aplicación de políticas contables
El término "error" se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
financieros, como:
•
Equivocaciones matemáticas o deoficina en los registros subyacentes y datos
contables
•
Omisión o mala interpretación de hechos
•
  Mala aplicación de políticas contables

RESPONSABILIDADES:

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Responsabilidad de la Administración
•La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la
administración por medio de la implementación y continuada operación de sistemas de
contabilidad y de controlinterno adecuados. Tales sistemas reducen pero no eliminan la
posibilidad de fraude y error.

•Responsabilidad del auditor
El auditor no es ni puede ser hecho responsable de la prevención de fraude y error. El
hecho de que se lleve a cabo una auditoría anual, sin embargo, actúa como un
aminoramiento

Evaluación del riesgo:

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Al planear la auditoría el auditor debería evaluar el riesgo de queel fraude y error
puedan causar que los estados financieros contengan representaciones erróneas de
importancia relativa y debería averiguar con la administración sobre cualquier fraude o
error importante que haya sido descubierto.
Además de debilidades en el diseño de los sistemas de contabilidad y de control
interno y del no-cumplimiento con controles internos identificados, las condiciones oeventos que aumentan el riesgo de fraude y error incluyen :
•
•
•
•

Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de la administración.
Presiones inusuales dentro o sobre una entidad.
Transacciones inusuales.
Problemas para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría.

Detección :

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240

•Basado en la evaluación del riesgo, el auditor debería diseñar procedimientos de
auditoríapara obtener certeza razonable de que son detectadas las representaciones
erróneas que surgen de fraude y error que son de importancia relativa a los estados
financieros tomados globalmente.
•Consecuentemente, el auditor busca suficiente evidencia apropiada de auditoría de que
no han ocurrido fraude y error que puedan ser de importancia para los estados financieros
o que, si han ocurrido, elefecto del fraude está reflejado en forma correcta en los estados
financieros o que el error está corregido. La probabilidad de detectar errores
ordinariamente es más alta que la de detectar fraude, ya que el fraude ordinariamente se
acompaña por actos específicamente planeados para ocultar su existencia.
•
•Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, hay un riesgo inevitable de que las...