Nia 240
Páginas: 6 (1350 palabras)
Publicado: 26 de octubre de 2010
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Comunicación a la Administración y a los encargados del gobierno corporativo
NIA 240
Responsabilidad del Auditor en relación con el Fraude en una Auditoría de Estados Financieros
Si el auditor a identificado un fraude o ha obtenido información que indique que pueda existir un fraude, deberá comunicar estos asuntos de manera oportuna al nivel apropiado, informando alos que tengan responsabilidad principal de la prevención y detección de fraude de asuntos relevantes a sus responsabilidades
El auditor deberá comunicar a los encargados cualquiera otros asuntos relacionados con fraude que sean, a juicio del auditor, relevantes a sus responsabilidades
Comunicación a autoridades reguladoras y ejecutoras
El auditor deberá incluir en la documentación deauditoría que requiere la NIA 315 y la NIA 330
Decisiones importantes que se alcanzaron durante la discusión entre el equipo del trabajo respecto de la susceptibilidad de los estados financieros
Si el auditor ha identificado o sospecha un fraude, se deberá determinar si hay responsabilidad de responsabilidad de reportar la ocurrencia o sospecha a una parte fuera de entidad, aunque el deberprofesional del auditor es mantener la confidencialidad del cliente también existe la responsabilidad legal del auditor
La malversación de activos implica el robo de los activos de una entidad:
Desfalcar ingresos (malversar cobros de cuentas por cobrar o desviar entradas respecto de cuentas canceladas a cuentas bancarias personales)
Robar activos físicos o propiedad intelectual (robo de inventariopara uso personal o para vender, robar chatarra para reventa)
Hacer que una entidad pague por bienes y servicios no recibidos
Usar activos de una entidad para uso personal
La malversación a menudo va acompañada de registros o documentos falsos para ocultar el hecho de que hay activos faltantes
Discusión entre el equipo de trabajo
Facilita al auditor considerar una respuesta apropiada aesta susceptividad y determinar que miembros del equipo del trabajo conducirán ciertos procedimientos de auditoría
Permite al auditor determinar cómo se compartirán los resultados de los procedimientos de auditoría entre el equipo del trabajo y cómo manejar cualesquiera alegatos de fraude que puedan llegar a llamar la atención del auditor
Discutir con el equipo del trabajo la susceptibilidad delos Estados Financieros de la entidad a errores de importancia relativa debido a fraude
Brinda una oportunidad para que los miembros con más experiencia del equipo compartan sus ideas sobre como y cuando pueden ser susceptibles los estados financieros a error
Documentación
Los resultados de los procedimientos de auditoría incluyendo los planeados para tratar el riesgo de que laadministración sobrepase los controles
La información financiera fraudulenta puede lograse mediante:
Manipulación, falsificación (incluyendo alteración) de registros contables o dctos. Soporte con los que se prepara los estados financieros
Representación engañosa u omisión intencional en los estados financieros de hechos, transacciones u otra información importante
Mala aplicación intencional deprincipios de contabilidad relativos a montos,, clasificación, manera de presentación o revelación
El auditor deberá incluir las comunicaciones sobre fraude hecho a la administración, a los encargados del gobierno corporativo, reguladores y otros
Características del fraude
Ya sea información fraudulenta o malversación de activos implica un incentivo o presión para cometer un fraude, unaoportunidad percibida para hacerlo y alguna racionalización del acto
La información financiera fraudulenta implica errores intencionales que incluyen omisiones de cantidades o revelaciones en los estados financieros para engañar a los usuarios de los estados financieros
Revelación al auditor de su conocimiento de fraude o sospecha del mismo indicando quienes se encuentran involucrados
Revelación...
Comunicación a la Administración y a los encargados del gobierno corporativo
NIA 240
Responsabilidad del Auditor en relación con el Fraude en una Auditoría de Estados Financieros
Si el auditor a identificado un fraude o ha obtenido información que indique que pueda existir un fraude, deberá comunicar estos asuntos de manera oportuna al nivel apropiado, informando alos que tengan responsabilidad principal de la prevención y detección de fraude de asuntos relevantes a sus responsabilidades
El auditor deberá comunicar a los encargados cualquiera otros asuntos relacionados con fraude que sean, a juicio del auditor, relevantes a sus responsabilidades
Comunicación a autoridades reguladoras y ejecutoras
El auditor deberá incluir en la documentación deauditoría que requiere la NIA 315 y la NIA 330
Decisiones importantes que se alcanzaron durante la discusión entre el equipo del trabajo respecto de la susceptibilidad de los estados financieros
Si el auditor ha identificado o sospecha un fraude, se deberá determinar si hay responsabilidad de responsabilidad de reportar la ocurrencia o sospecha a una parte fuera de entidad, aunque el deberprofesional del auditor es mantener la confidencialidad del cliente también existe la responsabilidad legal del auditor
La malversación de activos implica el robo de los activos de una entidad:
Desfalcar ingresos (malversar cobros de cuentas por cobrar o desviar entradas respecto de cuentas canceladas a cuentas bancarias personales)
Robar activos físicos o propiedad intelectual (robo de inventariopara uso personal o para vender, robar chatarra para reventa)
Hacer que una entidad pague por bienes y servicios no recibidos
Usar activos de una entidad para uso personal
La malversación a menudo va acompañada de registros o documentos falsos para ocultar el hecho de que hay activos faltantes
Discusión entre el equipo de trabajo
Facilita al auditor considerar una respuesta apropiada aesta susceptividad y determinar que miembros del equipo del trabajo conducirán ciertos procedimientos de auditoría
Permite al auditor determinar cómo se compartirán los resultados de los procedimientos de auditoría entre el equipo del trabajo y cómo manejar cualesquiera alegatos de fraude que puedan llegar a llamar la atención del auditor
Discutir con el equipo del trabajo la susceptibilidad delos Estados Financieros de la entidad a errores de importancia relativa debido a fraude
Brinda una oportunidad para que los miembros con más experiencia del equipo compartan sus ideas sobre como y cuando pueden ser susceptibles los estados financieros a error
Documentación
Los resultados de los procedimientos de auditoría incluyendo los planeados para tratar el riesgo de que laadministración sobrepase los controles
La información financiera fraudulenta puede lograse mediante:
Manipulación, falsificación (incluyendo alteración) de registros contables o dctos. Soporte con los que se prepara los estados financieros
Representación engañosa u omisión intencional en los estados financieros de hechos, transacciones u otra información importante
Mala aplicación intencional deprincipios de contabilidad relativos a montos,, clasificación, manera de presentación o revelación
El auditor deberá incluir las comunicaciones sobre fraude hecho a la administración, a los encargados del gobierno corporativo, reguladores y otros
Características del fraude
Ya sea información fraudulenta o malversación de activos implica un incentivo o presión para cometer un fraude, unaoportunidad percibida para hacerlo y alguna racionalización del acto
La información financiera fraudulenta implica errores intencionales que incluyen omisiones de cantidades o revelaciones en los estados financieros para engañar a los usuarios de los estados financieros
Revelación al auditor de su conocimiento de fraude o sospecha del mismo indicando quienes se encuentran involucrados
Revelación...
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