Nia 265 y nia 300

NIA 265
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y LA DIRECCION DE LA ENTIDAD
OBJETIVO
Esta norma internacional trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de laauditoria de los Estados Financieros. No impone responsabilidades adicionales al auditor con respecto a la obtención de conocimientos del control interno y al diseño y la realización de pruebas de controles.
CONTROL INTERNO
DEFICIENCIAS
Un control está diseñado, implementado u opera de forma que no sirve para prevenir o detectar y corregir incorrecciones en los Estados Financieros afortunadamente.No existe un control necesario para prevenir, detectar o corregir oportunadamente, incorrecciones en los Estados Financieros.
REQUERIMIENTOS
El auditor determinara, si la base del trabajo ha identificado una o más deficiencias en el control interno dando:
Puede discutir los hechos y circunstancias relevantes a sus hallazgos con el nivel adecuado de la dirección la cual permite al auditor poneren conocimiento de los directivos la existencia de deficiencias que probablemente la no conociera.
En base a lo anterior el auditor puede obtener otra información relevante que tendrá que te tomar encuentra como: las causas reales o supuestas de las deficiencias o la excepción como por la deficiencia del IT

Si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno,determinará sobre el trabajo del auditor realizado
Una deficiencia o conjunto de estas dependerá no solo de si se ha producido realmente alguna incorrección, sino también de la probabilidad de que se pueda producir. En consecuencia, pueden existir deficiencias significativas aunque el auditor no haya identificado incorrecciones durante la realización de la auditoria.
A la hora de determinar si unadeficiencia o un conjunto de deficiencia significativa debe de considerar:
La probabilidad de que las deficiencias den lugar en el futuro a incorrecciones materiales en los Estados Financieros.
La exposición del activo o pasivo correspondiente a perdida o fraude.
Las cantidades en los Estados Financieros que podrían estar afectados por las deficiencias
La importancia de los controles en relación conel proceso de información financiera.
La causa y frecuencia de las excepciones detectadas como consecuencia de las deficiencias de los controles internos.
La interacción de la deficiencia con otras deficiencias en el control interno.
Son deficiencias significativas en el control interno:
La identificación de fraude
Que los responsable del gobierno de la entidad no están examinandoadecuadamente transacciones significativas
La falta de implementación de medidas correctoras.
La ausencia de un proceso de valorización del riesgo dentro de la entidad
Evidencia de una respuesta ineficaz ante riesgos significativo identificados
Incorrecciones detectadas por los procedimientos del auditor
La reformulación de los Estados Financieros publicados anteriormente con el fin de reflejar lacorrección material debida
Los controles se pueden diseñar para que funcionen de forma individual o en combinación con otros con el fin de prevenir o detectar y corregir, eficazmente la incorrecciones
Las disposiciones legales o reglamentarias de algunas jurisdicciones pueden requerir que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la entidad o a otras partes relevantes.
El auditorcomunicara a los responsables del gobierno de la entidad, por escrito y oportunadamente, las deficiencias significativas en el control interno identificando durante la realización de la auditoria:
Esta actividad facilitara a los responsables del gobierno de la entidad el cumplimiento de sus responsabilidades de supervisión
El auditor, para determinar el momento oportuno de la entrega de esta...