nia 300

NIA 300 Planificación de la Auditoria de los Estados
Financieros
INTEGRANTES
Katherine Jiménez
Evelyn Solorzano
Glenda Zambrano

ALCANCE

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la
auditoria de estados financieros.

La función y el momento de realización de
la planificación
•
La naturaleza y la extensión de las actividades de planificación varían según ladimensión y complejidad de la entidad.

•

La planificación incluye la necesidad de considerar, antes de la identificación y
valoración por parte del auditor de los riesgos de incorrección material, cuestiones como
las siguientes:

Los procedimientos analíticos que van aplicarse como procedimientos
de valoración de riesgos.


La determinación de la importancia relativa



La participación deexpertos.



La aplicación de otros procedimientos de valoración de riesgo.

Una planificación adecuada favorece la auditoria de estados financieros en
varios aspectos, estos son los siguientes:


Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la
auditoria.



Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente


Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamenteel encargo de auditoria, de
manera que sea más eficaz y eficiente.

Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad
y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos.

Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la
revisión de su trabajo.

Fecha de entrada en vigor.
Esta norma es aplicable a
partir del 15/12/2009Objetivo
El objetivo del auditor es planificar
la auditoria con el fin de que sea
realizada de manera eficaz.

REQUERIMIENTOS
Participación de miembro
clave del equipo del encargo.
La participación del socio del
encargo y de otros miembros
clave del equipo del encargo
permite utilizar su
experiencia y conocimiento,
y, por tanto, mejora la
eficacia y eficiencia del
proceso de planificación.Actividades preliminares del encargo.

El auditor llevara a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de
auditoria actual:

•
La aplicación de los procedimientos requeridos de la nia 220 Control de Calidad de
Auditoria de los Estados Financieros.
•
Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables.
•
Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo. NIA 210.La realización de estas actividades preliminares del encargo permite al
auditor planificar un encargo de auditoria de forma que por ejemplo:
•
El auditor mantenga la independencia y la capacidad necesarias para realizar el
encargo.
•
No haya cuestiones relativa a la integridad de la dirección que puedan afectar a la
disposición del auditor para continuar con la auditoria.
•
No se produzcanmalentendidos con el cliente con respecto a los términos del
encargo.

Documentación
la estrategia global de auditoría;

el plan de auditoría; y

cualquier cambio significativo realizado
durante el encargo de auditoría en la
estrategia global de auditoría o en el plan
de auditoría, así como los motivos de dichos
cambios.

Documentación
• Es un registro de las decisiones clave consideradas
necesariaspara planificar adecuadamente la auditoría
La estrategia
y para comunicar las cuestiones significativas al
global de
equipo del encargo
auditoría

El plan de
auditoría

• Es un registro de la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos de
valoración del riesgo planificados, así como de los
procedimientos de auditoría posteriores relativos a las
afirmaciones enrespuesta a los riesgos valorados.

• Explica el motivo por el que se hicieron dichos
cambios significativos, así como la estrategia global
Cualquier cambio
de auditoría y el plan de auditoría finalmente
significativo
realizado durante adoptados para la auditoría
la auditoría

CONSIDERACIONES ADICIONALES EN
ENCARGOS DE
AUDITORÍA INICIALES
EL AUDITOR REALIZARÁ LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES
ANTES DE EMPEZAR...