NIA 300

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIA 300
NIA 300. Planificación de la auditoría de estados financieros
(Aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes
a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009)
CONTENIDO
Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA

1

La función y el momento de realización de la planificación 2
Fecha de entrada en vigor

3

Objetivo

4Requerimientos
Participación de miembros clave del equipo del encargo

5

Actividades preliminares del encargo

6

Actividades de planificación

7-11

Documentación

12

Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría
13
iniciales
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
La función y el momento de realización de la planificación A1-A3
Participación de miembros clave del equipodel encargo

A4

Actividades preliminares del encargo

A5-A7

Actividades de planificación

A8-A15

Documentación

A16-A19

Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría
A20
iniciales

Anexo: Consideraciones en el establecimiento de la estrategia global de
auditoría.
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300, "Planificación de la
auditoría de estados financieros", debe interpretarseconjuntamente con
la NIA 200, "Objetivos globales del auditor independiente y realización
de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría".

1

Introducción
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de
estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto deauditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un
encargo de auditoría inicial figuran separadamente.
La función y el momento de realización de la planificación.
2. La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una
estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el
desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada
favorece la auditoría de estadosfinancieros en varios aspectos, entre
otros los siguientes: (Ref: Apartados A1-A3)
•
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas
importantes de la auditoría.
•
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
•
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el
encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma
eficaz y eficiente.
•Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con
niveles de capacidad y competencia adecuados para responder
a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del
trabajo a dichos miembros.
•
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo
del encargo y la revisión de su trabajo.
•
Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por
auditores decomponentes y expertos.
Fecha de entrada en vigor
3. Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros
correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de
2009.
Objetivo
4. El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea
realizada de manera eficaz.
Requerimientos
Participación de miembros clave del equipo del encargo
5. El socio del encargo y otrosmiembros clave del equipo del encargo
participarán en la planificación de la auditoría, incluida la
planificación y la participación en la discusión entre los miembros
del equipo del encargo. (Ref: Apartado A4)
Actividades preliminares del encargo
6. El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del
encargo de auditoría actual:
(a) la aplicación de los procedimientosrequeridos por la NIA 220
2

(b)

(c)

relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el
encargo específico de auditoría;1
1
NIA 220, "Control de calidad de la auditoría de estados
financieros", apartados 12-13.
evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética
aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de
conformidad con la NIA 220;2 y
2
NIA 220, apartados 9-11....