NIA 315 P Def

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO

(NIA-ES 315)
(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas, de 15 de octubre de 2013)
CONTENIDO
Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA ………………………………………………………………………

1Fecha de entrada en vigor …………………………………………………………………

2

Objetivo …………………………………………………………………………………...

3

Definiciones ………………………………………………………………………………

4

Requerimientos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas ……………………

5-10

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno ……..

11-24

Identificación y valoración de los riesgos deincorrección material ……………………..

25-31

Documentación ……………………………………………………………………………

32

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas ……………………

A1-A16

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno ……..

A17-A104

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material ……………………..A105-A130

Documentación …………………………………………………………………………...

A131-A134

Anexo 1: Componentes del control interno
Anexo 2: Condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos de
incorrección material

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, “Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno”, debe interpretarseconjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.

Introducción
1

Alcance de esta NIA
1.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante elconocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Fecha de entrada en vigor
2.

Apartado suprimido

Objetivo
3.

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude
o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido su controlinterno, con la finalidad de proporcionar una base para
el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

Definiciones
4.

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
(a)

Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados
financieros y tenidas en cuenta por elauditor al considerar los distintos tipos de
incorrecciones que pueden existir.

A efectos de lo dispuesto en esta definición, las manifestaciones de la dirección incluidas en los
estados financieros se entenderán sin perjuicio de las que realicen los órganos de administración u
órganos equivalentes de la entidad auditada que tengan atribuidas las competencias para la
formulación, suscripción oemisión de dichos estados financieros.
(b)

Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para
conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos
y estrategias inadecuados.

(c)

Control interno: el proceso diseñado, implementado ymantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la
fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como
sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término...