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SECCIÓN AU 315
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO Y EVALUAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES INCORRECTAS SIGNIFICATIVAS

Guías de aplicación y otro material explicativo
Entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo el control interno de la entidad
A17. El Apéndice A “Entendimiento de la entidad y de su entorno”, incluye ejemplos de asuntos que el auditor puede consideraral obtener un entendimiento de la entidad y de su entorno. El Apéndice B “Componentes del control interno”, incluye una explicación detallada de los componentes del control interno.
La entidad y su entorno

Factores de la industria, regulatorios y otros factores externos
12. El auditor debiera obtener un entendimiento de lo siguiente:
a. Factores de la industria, regulatorios y otros factoresexternos, incluyendo el marco de preparación y presentación de información financiera aplicable. (Ver párrafos A18-A22)
A18. Los factores pertinentes de la industria incluyen las condiciones de ella, tales como el entorno competitivo, las relaciones con proveedores y clientes y los desarrollos tecnológicos. Ejemplos de asuntos que el auditor puede considerar incluyen:
el mercado y lacompetencia, incluyendo la demanda, capacidad y competencia de precios.
actividad cíclica o estacional.
tecnología relacionada con los productos de la entidad.
suministro y costo de la energía.
A19. La industria en la cual opera la entidad puede generar riesgos específicos de representaciones incorrectas significativas que surgen de la naturaleza del negocio o del grado de regulación. Por ejemplo,contratos a largo plazo pueden involucrar estimaciones significativas de ingresos y gastos que originan riesgos de representaciones incorrectas significativas. En tales casos, es importante que el equipo de trabajo incluya miembros con suficiente y pertinente conocimiento y experiencia, como lo requiere la Sección AU 220, Control de Calidad para Trabajos Efectuados de acuerdo con Normas deAuditoría Generalmente Aceptadas.
Factores regulatorios
A20. Factores regulatorios pertinentes incluyen al entorno regulatorio. El entorno regulatorio cubre, entre otros aspectos, el marco de preparación y presentación de información financiera aplicable y el entorno legal y político. Ejemplos de asuntos que el auditor puede considerar, incluyen los siguientes:
Principios de contabilidad y prácticasespecíficas a una industria
Marco regulatorio para una industria regulada
Leyes y regulaciones que afectan significativamente las operaciones de la entidad, incluyendo actividades de supervisión directa
Impuestos (a las empresas y otros)
Políticas gubernamentales que afectan actualmente la dirección del negocio de la entidad, tales como incentivos monetarios (incluyendo con- troles decambio sobre la moneda extranjera), fiscales, financieros (por ejemplo, programas de ayuda gubernamental) y políticas restrictivas sobre tarifas o el comercio
Requerimientos medioambientales que afectan a la industria y al negocio de la entidad.
A21. La Sección AU 250, Consideración de Leyes y Regulaciones en una Auditoría de Estados Financieros, incluye algunos requerimientos específicosrelacionados con el marco legal y regulatorio aplicable a la entidad y la industria o sector en que opera la entidad.
Otros factores externos
A22. Ejemplos de otros factores externos que afectan a la entidad que el auditor puede considerar, incluyen las condiciones generales de la economía, tasas de interés y disponibilidad de financiamiento, e inflación o revaluación de la moneda.


b. Lanaturaleza de la entidad, incluyendo:
i. sus operaciones;
ii. sus estructuras de propiedad y de Gobierno Corporativo;
iii. los tipos de inversiones que la entidad está efectuando y las que planifica efectuar, incluyendo las inversiones en entidades que ha creado para lograr cometidos especiales, y;
iv. la manera en que la entidad está estructurada y cómo está financiada.
para permitir al auditor...