NIA 315

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIA 315
NIA 315. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

(Aplicable a las auditorías de estados financieros
a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009)

correspondientes

CONTENIDO
Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA

1

Fecha de entrada en vigor

2Objetivo

3

Definiciones

4

Requerimientos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

5-10

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control
11-24
interno
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

25-31

Documentación

32

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Procedimientos de valoración del riesgo yactividades relacionadas

A1-A16

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control
A17-A104
interno
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

A105-A130

Documentación

A131-A134

Anexo 1:

Componentes del control interno

Anexo 2:

Condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos de
incorrección material

La Norma Internacional deAuditoría (NIA) 315, "Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno", debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, "Objetivos globales del
auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría."

1

Introducción
Alcance de esta NIA
1.
Esta Norma Internacional deAuditoría (NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en
los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno de la entidad.
Fecha de entrada en vigor
2.
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes
a periodos iniciados a partir del 15 dediciembre de 2009.
Objetivo
3.
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección
material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido
su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y
la implementación de respuestas a los riesgos valorados deincorrección
material.
Definiciones
4.
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que
figuran a continuación:
(a) Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas
en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar
los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.
(b) Riesgo de negocio: riesgo derivado decondiciones, hechos,
circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar
negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y
ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y
estrategias inadecuados.
(c) Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal,con
la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución
de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información
financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El
término "controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más
componentes del controlinterno.
(d) Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría
aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno,
incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los
riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en
éstos.
(e) Riesgo significativo:...