NIA 315

NIA 315 – Entendimiento de la entidad y su ambiente y
evaluación de los riesgos de error significativo
Índice

Párrafo

TEXTO COMPLETO
Introducción
Procedimientos de evaluación de riesgos y fuentes de información sobre la
entidad y su entorno, incluyendo su control interno

1-5
6

Procedimientos de evaluación de riesgos

7-13

Discusión entre el equipo del compromiso

14-19

Entendimiento de laentidad y su entorno, incluyendo su control interno

20-2

Factores regulativos y de la industria y otros factores externos, incluyendo la
estructura de información financiera aplicable.

22-24

Naturaleza de la entidad

25-29

Objetivos y estrategias y riesgos del negocio relacionados

30-34

Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad

35-40

Control interno

41-99

Evaluación delos riesgos de error significativo

100-107

Riesgos significativos que requieren de una consideración de auditoría especial

108-114

Riesgos para los cuales la sola aplicación de los procedimientos sustantivos no

115-118

brinda evidencia de auditoría suficiente y apropiada
Revisión de la evaluación de riesgos

119

Comunicación con las personas a cargo de la administración y con la gerencia120-121

Documentación

122-123

Fecha de vigencia

124

Perspectiva del sector público

1-3

Apéndice 1: Entendimiento de la entidad y su entorno

Apen1

Apéndice 2: Componentes del control interno

Apen2

Apéndice 3: Condiciones y sucesos que pueden indicar riesgos de error

Apen3

significativo

2

Introducción
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) deben aplicarse, según sea apropiado, ala
auditoría o revisión de la información financiera histórica.
Las NIA contienen los principios básicos y procedimientos esenciales (identificados en negritas
de color negro) junto con los lineamientos relacionados en la forma de material explicativo y de
otro tipo, incluyendo los apéndices. Los principios básicos y los procedimientos esenciales
deberán interpretarse y aplicarse en el contextodel material explicativo y de otro tipo que
proporciona lineamientos para su aplicación. Por esta razón, es necesario considerar el texto
completo de cada NIA para entender y aplicar los principios básicos y los procedimientos
esenciales.
La naturaleza de las NIA requiere que los auditores ejerzan su juicio profesional al aplicarlas. En
circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgarnecesario apartarse de un principio
básico o procedimiento esencial de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de la
auditoría. Cuando surge una situación así, el auditor debe estar preparado para justificar la
desviación.
En la NIA se aclara cualquier limitación de la aplicabilidad de una NIA específica.
En los casos en que los principios básicos específicos, los procedimientos esenciales olos
lineamientos de una NIA no sean aplicables en un entorno del sector público, o cuando sea
apropiado aplicar lineamientos adicionales en tal entorno, el Comité del Sector Público de la
Federación Internacional de Contadores lo indica en la Perspectiva del sector público (PSP) al
final de cada NIA. Cuando no se incluye la sección de PSP, la NIA debe aplicarse a los
compromisos en el sectorpúblico según los lineamientos que se indican en la norma.
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y brindar
lineamientos sobre la obtención de un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo
su control interno, y sobre la evaluación de los riesgos de error significativo en una auditoría
de estados financieros. La importancia de la evaluación deriesgos por parte del auditor
como base para los procedimientos de auditoría adicionales se discute en la explicación del
riesgo de auditoría de la NIA 200, “Objetivo y principios generales que rigen una auditoría de
estados financieros”.
2. El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su
control interno, suficiente como para identificar y evaluar los riesgos de...