nia 320





















NIA 230
DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORIA


Objetivo
El objetivo del auditor es preparar la documentación que proporcione:
a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y
b) Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las NIA y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.Naturaleza y propósito de la documentación de auditoría
La documentación de la auditoría que cumple con los requisitos de esta NIA y los requisitos específicos de documentación de otras NIA relevantes proveen:
a) Evidencia sobre las bases que el auditor utilizó para emitir una conclusión sobre el logro de los objetivos generales del auditor; y
b) Evidencia de que la auditoría se planeó yrealizó de acuerdo con las NIA y los requisitos aplicables a aspectos legales y de regulación.

La documentación de la auditoría sirve para un sin número de fines adicionales, incluyendo los siguientes:
Ayudar al equipo del trabajo a planear y desempeñar la auditoría.
Ayudar a los miembros del equipo del trabajo, responsables de la supervisión, a dirigir y supervisar el trabajo deauditoría, y a descargar sus responsabilidades de revisión de acuerdo con la NIA 220.
Facilitar al equipo del trabajo la rendición de cuentas sobre su trabajo.
Tener un registro de los asuntos importantes para futuras auditorías.
Facilitar la conducción de revisiones e inspecciones de control de calidad o requisitos nacionales que sean cuando menos igual de exigentes.
Facilitar la conducción deinspecciones externas de acuerdo con los requisitos legales, regulatorios u otros que sean aplicables.


Definiciones
Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuyen en seguida:
a) Documentación de la auditoría. El registro de los procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante obtenida de la auditoría, y las conclusiones que elauditor alcanzó (a veces también se usan términos como: "papeles de trabajo").
Los papeles de trabajo:
Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoria
Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoria, y
Registran la evidencia de auditoria resultante del trabajo de auditoria desempeñado

b) Archivo de auditoría. Una o más carpetas u otro medio de almacenamiento, en formafísica o electrónica, que contiene los registros que comprenden la documentación de la auditoría para un trabajo específico.

c) Auditor con experiencia. Una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene experiencia práctica en auditoría, y un entendimiento razonable de:
i) Los procesos de la auditoría,
ii) Las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables,
iii) Elentorno del negocio en el que opera la entidad, y
iv) Los asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.


Forma, contenido y extensión de la documentación de la auditoría
El auditor deberá preparar la documentación de la auditoría para que sea suficiente y sea realizada por un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con laauditoría, para entender:
a) La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría, realizados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.
b) Los resultados de los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia obtenida de la auditoría; y
c) Los asuntos importantes que se originan durante la auditoría, las conclusiones quese alcanzaron y los juicios profesionales importantes, realizados para alcanzar esas conclusiones.

Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que se realizan, el auditor deberá registrar:
a) Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se sometieron a prueba;
b) Quién desempeñó el trabajo de auditoría y...