Nia 400

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Informe especIal

Área Auditoría

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NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno (Parte I)

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Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil Título : NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 229 - Segunda Quincena de Abril 2011

2. Propósito
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque deauditoría efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos. “Riesgo de auditoría” significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. “Riesgo inherente” Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase detransacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases. “Riesgo de control” Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega conrepresentaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno. “Riesgo de detección” Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa.

1. Aspectogeneral
El IAASB reconoce que las normas deben ser entendibles, claras y se deben poder aplicar consistentemente. El objetivo de la revisión fue identificar los medios para mejorar la claridad de las normas y por esa vía su aplicación consistente alrededor del mundo. Desde el año 2004 el IAASB comenzó un programa integral para mejorar la claridad de las Normas Internacionales de Auditoría. Esteprograma comprende la aplicación de nuevas convenciones de redacción a todas las normas internacionales de auditoría, ya sea como parte de una revisión sustancial o como parte de una revisión limitada a la redacción. Este programa se conoce con el nombre de Proyecto Claridad. El IAASB ha emitido modificaciones al Prefacio de las Normas Internacionales sobre Control de Calidad, Auditoría, Revisiones,Servicios para el Otorgamiento de Credibilidad y otros Servicios Relacionados. El Proyecto Claridad busca: - Identificar los objetivos del auditor cuando realiza una auditoría, estableciendo un objetivo en cada NIA y estableciendo una obligación con el auditor en relación con esos objetivos. - La mejora de la lectura y comprensión de las Normas Internacionales de Auditoría en su estructura yredacción. - Se debe eliminar cualquier posible ambigüedad de los requerimientos que el auditor debe cumplir.
N° 229 Segunda Quincena - Abril 2011

a) “Sistema de contabilidad” Significa la serie de tareas y registros de una entidad por medio de las que se procesan las transacciones como un medio de mantener registros financieros. Dichos sistemas identifican, reúnen, analizan, calculan,clasifican, registran, resumen, e informan transacciones y otros eventos. b) “Sistema de control interno” Significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de...