Nia 505 confirmaciones externas

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN i
SINTESIS DE LA NIA 505 1
1. Procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría 1
2. Requisitos 2
2.1. Procedimientos de confirmación externa 2
2.2. Negativa de la administración a permitir que el auditor envíe una solicitud de Confirmación 2
2.3. Resultados de los procedimientos de confirmación externa 2
2.4. Confirmaciones negativas 3
2.5.Evaluación de la evidencia obtenida 3
2.6. Material de referencia 3
2.6.1. Procedimientos de confirmación externa 3
2.6.2. Negativa de la administración a permitir que el auditor envíe una solicitud de Confirmación 4
2.6.3. Resultados de los procedimientos de confirmación externa 5
2.6.4. Confirmaciones negativas 6
2.6.5. Evaluación de la evidencia obtenida 6
CASO PRÁCTICO 7
1. Confirmaciónde Saldos Abierta 7
2. Confirmación de Saldos de Clientes 8
3. Confirmación de Saldos de Proveedores 9
4. Confirmación de Abogados 10
5. Confirmación de Bancos 11
6. Confirmación de Inversiones 12
7. Procedimientos 15
8. Estadística de Confirmación de Bancos 16
9. Estadística de Confirmación de Abogados 17



INTRODUCCIÓN

La norma señala que el auditor debe determinar si el uso deconfirmaciones externas es necesario para obtener elementos de juicio válidos y suficientes para respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables.

Para ello debe considerar la significación de las partidas por confirmar, su evaluación de los riegos inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de auditoría planeados pueden reducir el riesgo de error en lasafirmaciones de los estados contables a un nivel bajo que sea aceptable.

La norma es suficientemente detallada para tratar y explicar: las relaciones entre las confirmaciones y la evaluación que hace el auditor de los riesgos inherentes y de control; qué tipo de afirmaciones pueden ser confirmadas externamente; cómo se diseñan los pedidos de confirmación; el uso de confirmaciones positivas ynegativas; los pedidos de la gerencia sobre no enviar confirmaciones y sus efectos; las características que debe poseer quien responde a los pedidos; el proceso de confirmación propiamente dicho; la evaluación de los resultados de ese proceso y, finalmente, la posibilidad de utilizar confirmaciones a una fecha anterior a la de cierre del ejercicio.


SINTESIS DE LA NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNASAlcance: Esta Norma Internacional de Auditoría trata del uso del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría, de acuerdo con los requisitos de la NIA 330 y la NIA 500. No trata de litigios y reclamaciones, que se tratan en la NIA 501.

1. Procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría

La NIA 500 indica que la confiabilidadde la evidencia de auditoría es influenciada por su fuente y por su naturaleza, y depende de las circunstancias individuales bajo las que se obtiene.4 Dicha NIA también incluye las siguientes generalizaciones aplicables a la evidencia de auditoría:

• La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes de fuera de la entidad.
• La evidencia de auditoría queobtiene directamente el auditor, es más confiable que la evidencia de auditoría que se obtiene indirectamente o por inferencia.
• La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma documental, ya sea en papel, o en forma electrónica u otro medio.

Objetivo: El objetivo del auditor, cuando usa procedimientos de confirmación externa, es diseñar y desempeñar dichos procedimientospara obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

Definiciones: Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuyen aquí:

a) Confirmación externa. La evidencia de auditoría que se obtiene como una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel, o en un medio electrónico u otro medio.
b) Solicitud de...