Nia 505: Confirmaciones Externas

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
(En vigor para auditorías de estados financieros por periodos
que terminan en o después del 31 de Diciembre de 2004)

Introducción
1. El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de auditoría.
2. Elauditor deberá determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria para soportar ciertas aseveraciones de los estados financieros. Al tomar esta determinación, el auditor deberá considerar la importancia relativa, el nivel evaluado de riesgo inherente y de control, y cómo reducirá la evidencia de otros procedimientos de auditoriaplaneados el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo para las asevera¬ciones aplicables de los estados financieros.
3. La NIA 500, Evidencia de auditoría declara que la confianza en la evidencia de auditoría es influenciada por su fuente y naturaleza. Indica que, en general, la evidencia de auditoría de fuentes externas es más confiable que la evidencia de auditoria generadainternamente, y que la evidencia de auditoría por escrito es más confiable que la evidencia de auditoria en forma oral. En consecuencia, la evidencia de auditoría en forma de respuestas por escrito recibidas directamente por el auditor a las solicitudes de confirmación de terceras partes que no están relacionadas con la entidad que es auditada, cuando se consideran en forma individual o acumulativa con laevidencia de auditoría de otros procedimientos, pueden ayudar a reducir a un nivel aceptablemente bajo el riesgo de auditoría para las aseveraciones relacionadas.
4. La confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditoría a través de una comunicación directa de una tercera parte, en respuesta a una solicitud de información sobre una partida particular que afecta lasaseveraciones hechas por la administración en los estados financieros. Al decidir a qué grado usar las confirmaciones externas, el auditor considera las características del entorno en que opera la entidad que está siendo auditada y la práctica de los potenciales participantes en el manejo de peticiones de confirmación directa.
5. Con frecuencia se usan las confirmaciones externas en relación con lossaldos de cuentas y sus componentes, pero no necesitan restringirse a estas partidas. Por ejemplo, el auditor puede pedir confirmación externa de los términos de conve¬nios o transacciones que tenga una entidad con terceras partes. La solicitud de confirmación se diseña para averiguar si se han hecho modificaciones al conve¬nio, y si es así, cuáles son los detalles relevantes. Otros ejemplos desituaciones donde pueden usarse las confirmaciones externas incluyen las siguientes:
• Saldos bancarios y otra información de banqueros.
• Saldos de cuentas por cobrar.
• Existencias poseídas por terceras partes en almacenes de depósito para procesamiento o en consignación.
• Títulos de propiedad en posesión de abogados o financieros para su salva¬guarda o como valores.
• Inversiones compradas acorredores pero no entregadas a la fecha del balance.
• Préstamos de prestadores.
• Saldos de cuentas por pagar.

6. La confianza en la evidencia obtenida por confirmaciones externas depende, entre otros factores, de que el auditor aplique los procedimientos apropiados al diseñar la solicitud de confirmación externa, de que lleve a cabo los procedimientos de confirmación externa y de queevalúe los resultados de los procedimientos de confirmación externa. Los factores que afectan la confianza en las confirmacio¬nes incluyen el control que el auditor ejerce sobre las solicitudes y respuestas de confirmación, las características de los consultados y cualesquiera restricciones incluidas en la respuesta o impuestas por la administración.

Relación de los procedimientos de confirmación...