nia 505 confirmaciones externas

Grupo 7
:
5
S
0
E
5
N
NIA ACIO
M
S
R
I
A
F
N
N
R
O
E
C
EXT

ALCANCE
Trata del empleo por parte del auditor de
procedimientos de confirmación externa
para obtener evidencia de auditoría de
conformidad con los requerimientos de la
NIA 330 y de la NIA 500.

PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA 
PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA
La NIA 500 indica que lafiabilidad de la
evidencia de auditoría se ve afectada por su
origen y naturaleza, y depende de las
circunstancias concretas en las que se
obtiene

La evidencia de auditoría es más fiable
cuando
se
obtiene
de
fuentes
independientes externas a la entidad

La evidencia de auditoría obtenida
directamente por el auditor es más fiable
que la evidencia de auditoría obtenida
indirectamente o porinferencia

DEFINICIONES:
Confirmación externa: evidencia de auditoría
obtenida mediante una respuesta escrita de un
tercero dirigida al auditor.
Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte
confirmante para que responda al auditor, indicando si está
o no de acuerdo con la información en la solicitud

Solicitud de confirmación negativa: solicitud a la parte
confirmante paraque responda al auditor en caso de
no estar de acuerdo con la información en la solicitud.

Sin contestación: falta de respuesta de la parte
confirmante.
Contestación en disconformidad: respuesta en donde hay
discrepancia entre la información sobre la que se solicitó
confirmación a la parte confirmante y la información
facilitada por la parte confirmante.

PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA
Obtención de
una
Comunicación
escrita
Persona
independiente de la
empresa y que se
encuentre en
posibilidad de
conocer la
naturaleza y
condiciones de la
operación

Evidencia de
auditoria
relevante y
fiable

FACTORES EN EL PROCEDIMIENTO DE 
CONFIRMACIÓN EXTERNA
Las
aseveraciones
que se
confirmen.

La experienc
ia
previa

Solicitud de
confirmación

Losriesgos
detectados

Método de
comunicación
Capacidad de
la pate
confirmante
de
proporcionar
la informació
n

PROCEDIMIENTO DE 
CONFIRMACIÓN EXTERNA
Determinar la
información
que se va a
confirmar o
solicitar.

Seleccionar
la parte
confirmante.

Preparación
de la
confirmación
por parte del
auditor

Diseñar las
solicitudes de
confirmación.

Determinació
n dediferencias.

Confirmación
telefónica del
envío de la
confirmación.

Seguimientos
de las
solitudes de
confirmación.

Enviar las
solicitudes
por parte del
auditor.

Comunicar al
cliente los
resultados

Pasos
alternos para
confirmacion
es no
recibidas.

NEGATIVA DE LA DIRECCION
A QUE EL AUDITOR ENVIE UNA
SOLICITUD DE CONFIRMACION
Razonabilidad de la negativa de ladirección

Si la dirección se niega a permitir que el auditor
envíe una solicitud de confirmación:
Buscara

Indagará
sobre los
motivos de la
dirección

Evidencia de auditoría
sobre la validez y
razonabilidad de tales
motivos.

Implicaciones sobre la valoración
del riesgo de incorrección material
Evaluará las
implicaciones de la
negativa de la dirección.
Riesgo de fraude, y
sobre lanaturaleza.
Resultado de la
evaluación mencionada

Adecuado revisar la valoración de los riesgos
de incorrección material en las afirmaciones
y modificar los procedimientos de auditoría
planificados de conformidad con la NIA 315.

Procedimientos de auditoría
alternativos

Auditoría
relevante.

Auditoría
fiable.

Si el auditor concluye que la negativa de la dirección a que
elauditor envíe una solicitud de confirmación no es
razonable, o no puede obtener evidencia de auditoría
relevante y fiable mediante procedimientos de auditoría
alternativos, se pondrá en contacto con los responsables
del gobierno de la entidad de conformidad con la NIA 260.

Resultados de los procedimientos
de confirmación externa
Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre...