Nia 505

CAPITULO IV

4.1 ANALISIS DE LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS Y LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 510 TRABAJOS DE PRIMER EJERCICIO- SALDOS DE APERTURA

4.1.1 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

(En vigor para auditorías de estados financieros por periodos que comiencen en o después del 31 de diciembre de 2004). Versión Actualizada2011 (Incluye procedimientos especiales en confirmaciones con abogados de acuerdo con las NIA)

Introducción

1. El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de auditoría.

2. El auditor deberá determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario paraobtener suficiente evidencia apropiada de auditoría a nivel aseveración. Al hacer esta determinación, e! auditor deberá considerar el riesgo evaluado de representación errónea de importancia relativa a nivel aseveración y como reducirá. a un nivel aceptablemente bajo, la evidencia de auditoría de otros procedimientos planeados el riesgo de representación errónea de importancia relativa a nivelaseveración.

3. La NIA 500, "Evidencia de auditoría" declara que la confiabilidad de la evidencia de auditoría es influida por su fuente y por su naturaleza, y depende de las circunstancias particulares bajo las que se obtiene. Indica que, aunque reconoce que pueden existir excepciones, puede ser útil la siguiente generalización sobre la confiabilidad de la evidencia de auditoría:

* Laevidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad.

* La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más confiable que la evidencia de auditoría que se obtiene indirectamente o por inferencia.
* La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma documentada.
* La evidencia de auditoría proporcionada pordocumentos originales es más confiable que la evidencia de auditoría que dan las fotocopias o facsímiles.

En consecuencia, la evidencia de auditoría en forma de respuestas originales por escrito a solicitudes de confirmación que recibe el auditor directamente de terceros que no están relacionados con la entidad que se audita, cuando se considera en lo individual o acumulativamente con evidenciade auditoría de otros procedimientos de auditoría, puede ayudar a reducir a un nivel aceptablemente bajo el riesgo de representación errónea de importancia relativa para las aseveraciones relacionadas.

4. La confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditoría a través de una comunicación directa de una tercera parte, en respuesta a una solicitud de información sobreuna partida particular que afecta las aseveraciones hechas por la administración en los estados financieros. Al decidir a qué grado usar las confirmaciones externas, el auditor considera las características del entorno en que opera la entidad que está siendo auditada y la práctica de los potenciales participantes en el manejo de peticiones de confirmación directa.

5. Con frecuencia se usan lasconfirmaciones externas en relación con los saldos de cuentas y sus componentes, pero no necesitan restringirse a estas partidas. Por ejemplo, el auditor puede pedir confirmación externa de los términos de convenios o transacciones que tenga una entidad con terceras partes. La solicitud de confirmación se diseña para averiguar si se han hecho modificaciones al convenio, y si es así. Cuáles son losdetalles relevantes. Las confirmaciones externas pueden también usarse para obtener evidencia de auditoría sobre la ausencia de ciertas condiciones, por ejemplo, la ausencia de un "convenio lateral" que pueda influir en el reconocimiento de ingresos. Otros ejemplos de situaciones donde pueden usarse las confirmaciones externas incluyen las siguientes:

* Saldos bancarios y otra información...