NIA EXPOSICION

NIA 530
PROPOSITO
Establecer normas y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS sobre el uso de
procedimientos de muestreo en la auditoria.

Al diseñar Normas de Auditoria:

El auditor DEBERÁ DETERMINAR los
medios apropiados para seleccionar las
partidas sujetas a prueba.

Definiciones
✓MUESTREO EN LA AUDITORIA
✓ERROR
✓ERROR ANOMALO
✓UNIVERSO
✓RIESGO EN EL MUESTREO

EL RIESGO EN EL MUESTREO

El riesgo en elmuestreo de que
el auditor concluya, en el uso
de una prueba de control,
RIESGO DE CONTROL es mas
bajo de lo que realmente es, en
el caso de una prueba
sustantiva.
El de que el auditor concluya en
el caso de una prueba de
control, que el RIESGO DE
CONTROL es mas alto.

Los complementos matemáticos de estos riesgos son llamados NIVELES DE CONFIANZA
✓EL RIESGO ES PROVENIENTE DE LA MUESTRA
✓UNIDAD DEMUESTREO
✓MUESTREO ESTADISTICA
✓ESTRATIFICACION
✓ERROR TOLERABLE

CONSIDERACIONES DEL RIESGO AL OBTENER EVIDENCIA
Al obtener evidencia el auditor deberá:
✓USAR JUICIO PROFESIONAL PARA EVALUAR EL RIESGO DE
AUDITORIA
✓RIESGO DE AUDITORIA
✓RIESGO DE MUESTREO Y EL NO PROVENIENTE DEL MUESTREO

PROCEDIMIENTOS OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA

Inspección
Observación
Investigación
Confirmación
Calculo

PARTIDASESPECIFICAS

TODAS LAS
PARTIDAS

MUESTREO

SELECCIÓN DE LAS
PARTIDAS

CUBREN UNA
CIERTA CANTIDAD

CLAVES O DE
MONTO
RELEVANTE

OBTENER
INFORMACION

PROBAR
PROCEDIMIENTOS

PARTIDAS
ESPECIFICAS

MUESTREO
ESTADISTICO

NO
ESTADISTICO

DISEÑO DE LA MUESTRA

El auditor deberá considerar los objetivos
de la prueba y los atributos del universo
de la que se extraerá la muestra.

UNIVERSO

APROPIADOCOMPLETO

TAMAÑO DE LA MUESTRA
Inspección
Riesgo del Muestreo

Determinación de la Muestra

SELECCIÓN DE LA
MUESTRA
Inspección
Selección de Partidas para la Muestra

APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS
Inspección
Procedimientos

Partida No Apropiada

Procedimiento no Aplicado

NATURALEZA Y CAUSA DE
ERROR
El auditor deberá considerar los resultados de la
muestra, la naturaleza y causa de cualquier erroridentificado, y su posible efecto en el objetivo de la
prueba particular y en otras aéreas de la auditoría
.

PROYECCION DE ERRORES
Para procedimiento sustantivos,
el auditor deberá proyectar los
errores monetarios encontrados
en la muestra al universo, y
deberá considerar el efecto del
error proyectado en el objetivo
de la prueba particular y en otras
aéreas de la auditoria.

APÉNDICE 1:EJEMPLOS DE FACTORES QUE
INFLUYEN AL TAMAÑO DE LA MUESTRA PARA
PRUEBAS DE CONTROL.

FACTOR

EFECTO EN TAMAÑO DE LA MUESTRA

UN INCREMENTO EN EL APOYO PLANEADO DEL AUDITOR
EN LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO

INCREMENTENTO

UN INCREMENTO EN LA TASA DE DESVIACIÓN RESPECTO
DEL PROCEDIMIENTO DE CONTROL PRESCRITO QUE EL
AUDITOR ESTÁ DISPUESTO A ACEPTAR

DECREMENTO

UN INCREMENTO EN LA TASA DEDESVIACIÓN RESPECTO
DEL PROCEDIMIENTO DE CONTROL PRESCRITO QUE EL
AUDITOR ESPERA ENCONTRAR EN EL UNIVERSO

INCREMENTO

UN INCREMENTO EN EL NIVEL DE CONFIANZA
REQUERIDO POR EL AUDITOR (O INVERSAMENTE, UN
DECREMENTO EN EL RIESGO DE QUE EL AUDITOR
CONCLUIRÁ QUE EL RIESGO DE CONTROL ES MÁS BAJO
QUE EL RIESGO DE CONTROL REAL EN EL UNIVERSO)

INCREMENTO

UN INCREMENTO EN EL NÚMERO DE UNIDADES DE
MUESTREOEN EL UNIVERSO

EFECTOS PRESCINDIBLE

EL APOYO PLANEADO POR EL AUDITOR EN LOS SISTEMAS
DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO

LA TASA DE DESVIACIÓN RESPECTO DEL PROCEDIMIENTO DE
CONTROL PRESCRITO QUE EL AUDITOR ESTÁ DISPUESTO A
ACEPTAR (ERROR TOLERABLE).

LA TASA DE DESVIACIÓN RESPECTO DEL PROCEDIMIENTO DE
CONTROL PRESCRITO QUE EL AUDITOR ESPERA ENCONTRAR
EN LA POBLACIÓN (ERROR ESPERADO).

ELNIVEL DE CONFIANZA REQUERIDO DEL AUDITOR.

EL NÚMERO DE UNIDADES DE MUESTREO EN EL UNIVERSO.

APÉNDICE 2: EJEMPLOS DE FACTORES QUE INFLUYEN
AL TAMAÑO DE LA MUESTRA PARA PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS

FACTOR

EFECTO EN TAMAÑO DE LA
MUESTRA

UN INCREMENTO EN LA EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE POR EL AUDITOR

INCREMENTO

UN INCREMENTO EN LA EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL POR EL AUDITOR

INCREMENTO

UN...