Nia y nagas

El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una auditoría de estados financieros. Esta Norma Internacional de Auditoría deberá leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecernormas y dar lineamientos sobre:

(a) el acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y

(b) la respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certeza.

El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos acordados con el cliente necesitarían ser consignados en una cartacompromiso de auditoría u otra forma apropiada de contrato.

Esta Norma Internacional de Auditoría pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relativo a auditorías de estados financieros, Los lineamientos son también aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha de prestar otros servicios como servicios de asesoría sobre impuestos, contabilidad, o administración, puedeser apropiado emitir cartas por separado.

En algunos países, el objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor son establecidas por la ley. Aún en esas situaciones el auditor puede todavía encontrar que las cartas compromiso son informativas para sus clientes.

Cartas Compromiso de Auditoría

Esta carta documenta y confirma la aceptación del nombramiento por partedel auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informes. Debe enviarse antes de iniciar el trabajo para evitar malos entendidos respecto del trabajo.
Contenido principal:

La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente pero deben hacer siempre referencia a:

v Elobjetivo de la auditoría de estados financieros.

v Responsabilidad de la administración por los estados financieros.

v El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable, reglamentos o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor.

v La forma de los informes.

v El riesgo inevitable de que aún algunasrepresentaciones erróneas sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas.

v Acceso sin restricción a cualquier registro, documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría.

Se puede también incluir:

¨ Arreglos respecto e la planeación de la auditoría

¨ Expectativa de recibir de la administración una confirmación escrita referente a lasrepresentaciones hechas en conexión con la auditoría

¨ Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso.

¨ Descripción de cartas o informes que el auditor espera emitir para el cliente.

¨ Bases sobre las que se calculan los honorarios y otros arreglos para facturación.

Cuando se considere importante, se pueden señalar lossiguientes puntos:

Ø Arreglos concernientes a la contratación de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditoría.

Ø Arreglos por hacer con el auditor predecesor, si lo hay, en el caso de una auditoría inicial.

Ø Cualquier restricción de la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad.

Ø Una referencia a los acuerdos adicionalesentre las partes.

Auditorías de Componentes

Si el auditor de una entidad tenedora (o controladora) es también auditor de su subsidiaria, rama o división (componente), los factores que deciden si hay que mandar una carta compromiso por separado al componente, incluyen:

§ Quién nombra al auditor del componente.

§ Si debe emitirse un dictamen de auditoría sobre el...