Nia315

NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORÍA 315
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO

CARLOS JOSE CHIPIX SIMON

Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros,
medianteel conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno de la
entidad.
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

Objetivo
El objetivo del auditor es identificar y valorar los
riesgos de incorrección material, debida a fraude
o error, tanto en los estados financieros como en
lasafirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido su control
interno, con la finalidad de proporcionar una
base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material.

Definiciones
Términos propios de la NIA 315:
• Afirmaciones: manifestaciones de la dirección,
explícitas o no, incluidas en los estados financieros.
• Riesgo denegocio: riesgo derivado de condiciones,
hechos, circunstancias, acciones u omisiones
significativos que podrían afectar negativamente a la
capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y
ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento
de objetivos y estrategias inadecuados.

• Control interno: proceso implementado al interior de la
organización con la finalidad de proporcionar unaseguridad
razonable en el cumplimiento de los objetivos de la entidad
relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y
eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
• Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de
auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad
y su entorno,incluido su control interno, con el objetivo de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material.
• Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de
incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una
consideración especial en la auditoría.

REQUERIMIENTOS
• Procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas.
• El conocimiento requerido de la entidad ysu
entorno, incluido su control interno.
• Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material.
• Documentación.

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
La obtención de conocimiento de la entidad y su
entorno, incluido el control interno de la entidad es un
proceso continuo y dinámico de recopilación,
actualización y análisisde información durante toda la
auditoría. El conocimiento constituye un marco de
referencia dentro del cual el auditor planifica la
auditoría y aplica su juicio profesional a lo largo de ella.
Por ejemplo al considerar la adecuación de la selección
y aplicación de políticas contables, así como de las
revelaciones de información en los estados financieros.

Procedimientos de valoración del riesgo yactividades relacionadas

CONSIDERACIONES
• La información obtenida de la aplicación de
procedimientos de valoración del riesgo y de las
actividades relacionadas puede ser utilizada por el
auditor como evidencia de auditoría para sustentar
valoraciones de riesgos de incorrección material.
• El auditor aplica su juicio profesional para
determinar el grado de conocimiento necesario. La
principalconsideración del auditor es determinar si
el conocimiento obtenido es suficiente para alcanzar
los objetivos establecidos en la presente NIA.

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

CONSIDERACIONES
• Los riesgos que deben ser valorados incluyen
tanto los que se deben a error como los
debidos a fraude, sin embargo, la
significatividad
del
fraude
incluye
requerimientos...