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Área Auditoría

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Contenido
Evidencia de auditoría - NIA 500

Informe especial

V-1

Ficha Técnica
Autor : C.P.C.C. José Luis García Quispe
Título : Evidencia de auditoría - NIA 500
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 262 - Primera
Quincena de Setiembre 2012

El presente informe busca exponer los
párrafos expuestos en la NIA 500 Evidencia
de auditoría, que tiene comopropósito establecer normas y proporcionar guías sobre
lo que constituye evidencia de auditoría
en una auditoría de estados financieros1,
la cantidad y calidad de la evidencia de
auditoría que se debe obtener, y los procedimientos de auditoría2 que usan los
auditores para obtener dicha evidencia.
En ella se resalta la obligación del auditor
respecto a la obtención de evidencia suficienteapropiada de auditoría, que viene a
ser la cantidad de evidencia de auditoría,
esto es, para poder llegar a conclusiones
razonables en las cuales basar la opinión
de auditoría.

1. Concepto de evidencia de
auditoría
Como evidencia de auditoría, se tiene
a toda información que usa el auditor
para llegar a las conclusiones en las que
se basa la opinión de auditoría, e incluye
la informacióncontenida en los registros
contables subyacentes a los estados
financieros y otra información. No se
espera que los auditores atiendan a toda
la información que pueda existir. La evidencia de auditoría, que es acumulativa
por naturaleza, incluye aquella evidencia
que se obtiene de procedimientos de
auditoría que se desempeñan durante
el curso de la auditoría y puede incluir
evidencia deauditoría que se obtiene de
1 Son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios
que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades específicas de información.
2 Conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o a un
grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediante los cuales el contador públicoobtiene
las bases para fundamentar su opinión.

N° 262

Primera Quincena - Setiembre 2012

otras fuentes como auditorías anteriores y
los procedimientos de control de calidad
de una firma para la aceptación y continuación de clientes.
Los registros contables generalmente incluyen los registros de asientos iniciales y registros de soporte, como cheques y registros
de transferenciaselectrónicas de fondos:
facturas; contratos; los mayores general y
auxiliares, asientos del diario y otros ajustes
a los estados financieros que no se reflejan
en asientos formales del diario; y registros
como hojas de trabajo y hojas de cálculo
que soportan las asignaciones de costos,
cálculos, conciliaciones y revelaciones.
Los asientos contables en los registros
contables a menudo se inician,registran,
procesan e informan en forma electrónica
o también, podría afirmarse, mediante el
empleo de programas o software. Además,
los registros contables pueden ser parte de
sistemas integrados que comparten datos y
soportan todos los aspectos de los objetivos de información financiera, operaciones
y cumplimiento de la entidad.
La administración es responsable por la
preparación de losestados financieros con
base en los registros contables de la entidad. El auditor obtiene alguna evidencia
de auditoría sometiendo a pruebas los
registros contables, por ejemplo, a través
de análisis y revisión, de volver a desarrollar procedimientos seguidos en el proceso
de información financiera y de conciliar
los tipos y aplicaciones relacionados de la
misma información. Mediante eldesarrollo
de estos procedimientos de auditoría, el
auditor puede determinar que los registros
contables son internamente consistentes y
cuadran con los estados financieros.
Sin embargo, debido a que los registros
contables por sí solos no proporcionan
evidencia suficiente de auditoría sobre la
cual basar una opinión de auditoría sobre
los estados financieros, el auditor obtiene
otra...