NIAS 200 y 210

1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE
LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA
1.1.

Alcance

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades
globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados
financieros de conformidad con las NIA. Enparticular, establece los objetivos
globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una
auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.
Asimismo explica el alcance, la aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye
requerimientos que establecen las responsabilidades globales del auditor
independiente aplicables en todas las auditorías,incluida la obligación de cumplir
las NIA.
1.2.

Objetivo

En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales
del auditor son:
a. La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en
su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros estánpreparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco
de información financiera aplicable.
b. La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de
los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los
hallazgos del auditor.

1.3.

Requerimientos

1.3.1. Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados
financieros
El auditor estásujeto a los requerimientos de ética aplicables relativos a los
encargos de auditoría de estados financieros, incluidos los relativos a la
independencia. Por lo general, los requerimientos de ética aplicables comprenden
los contenidos en las partes A y B del Código de Ética para Profesionales de la
Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores
relativos a la auditoríade estados financieros, así como los requerimientos
nacionales que sean más restrictivos.

La parte A del Código de ética de IESBA establece los principios fundamentales
de ética profesional a aplicar por el auditor en la realización de una auditoría de
estados financieros y proporciona un marco conceptual para la aplicación de dichos
principios. Los principios fundamentales a cumplir por elauditor según el Código de
ética de IESBA son:
a. integridad
b. objetividad
c. competencia y diligencia profesionales;
d. confidencialidad
e. comportamiento profesional
La parte B del Código de ética de IESBA detalla el modo en que el marco
conceptual debe aplicarse en situaciones específicas.
La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC), o los requerimientos
nacionales que sean al menos igual deexigentes,1 tratan de las responsabilidades
de la firma de auditoría de establecer y mantener su propio sistema de control de
calidad para los encargos de auditoría. La NICC 1 determina las responsabilidades
1

NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros, apartado 2.

de la firma de auditoría de establecer políticas y procedimientos diseñados con la
finalidad deproporcionar una seguridad razonable de que la firma de auditoría y su
personal cumplen los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la
independencia.2
1.3.2. Escepticismo profesional
El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional,
reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados
financieros contengan incorrecciones materiales. Elescepticismo profesional
implica una especial atención, por ejemplo, a:


La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia de auditoría obtenida.



La información que cuestione la fiabilidad de los documentos y las respuestas
a las indagaciones que vayan a utilizarse como evidencia de auditoría.



Las condiciones que puedan indicar un posible fraude.



Las circunstancias que sugieran...