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La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.
Las actividades de auditoríainterna son ejercidas en ambientes legales y culturales
diversos, dentro de organizaciones que varían según sus propósitos, tamaño y estructura,
y por personas de dentro o fuera de la organización. Si bien estas diferencias pueden
afectar la práctica de la auditoría interna en cada ambiente, el cumplimiento de las
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la AuditoríaInterna es esencial
para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos. En el caso de que los
auditores internos no puedan cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos
legales o de regulaciones, deberán cumplir con todas las demás partes y efectuar la
correspondiente declaración.
Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea de evaluación objetiva de lasevidencias, efectuada por los auditores internos, para proporcionar una opinión o
conclusión independiente respecto de un proceso, sistema u otro asunto. La naturaleza y
el alcance del trabajo de aseguramiento están determinados por el auditor interno. Por lo
general existen tres partes en los servicios de aseguramiento: (1) la persona o grupo
directamente implicado en el proceso, sistemau otro asunto, es decir el dueño del
proceso, (2) la persona o grupo que realiza la evaluación, es decir el auditor interno, y (3)
la persona o grupo que utiliza la evaluación, es decir el usuario.
Los servicios de consultoría son por naturaleza consejos, y son desempeñados, por lo
general, a pedido de un cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo de consultoría están
sujetos alacuerdo efectuado con el cliente. Por lo general, existen dos partes en los
servicios de consultoría: (1) la persona o grupo que ofrece el consejo, es decir el auditor
interno, y (2) la persona o grupo que busca y recibe el consejo, es decir el cliente del
trabajo. Cuando desempeña servicios de consultoría, el auditor interno debe mantener la
objetividad y no asumir responsabilidades degestión.
El propósito de las Normas es:
1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal
como este debería ser.
2. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de
auditoría interna de valor añadido.2
3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.
4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de laorganización.
Las Normas están constituidas por las Normas sobre Atributos, las Normas sobre
Desempeño, y las Normas de Implantación. Las Normas sobre Atributos tratan las
características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de
auditoría interna. Las Normas sobre Desempeño describen la naturaleza de las
actividades de auditoría interna y proveen criteriosde calidad con los cuales puede
evaluarse el desempeño de estos servicios. Las Normas sobre Atributos y sobre
Desempeño se aplican a todos los servicios de auditoría interna en general, mientras que
las Normas de Implantación se aplican a determinados tipos de trabajos.
Hay un grupo de Normas sobre Atributos y sobre Desempeño. Sin embargo, podrá haber
múltiples grupos de Normas deImplantación: un grupo para cada uno de los mayores
tipos de actividades de auditoría interna. Las Normas de Implantación han sido
establecidas para aseguramiento (A) y actividades de consultoría (C).
Las Normas forman parte del Marco para la Práctica Profesional. Este Marco comprende
la Definición de Auditoría Interna, el Código de Ética, las Normas, y otras guías
profesionales....