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La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300. Planeación de una auditoría de estados
financieros deberá leerse en el contexto del "Prefacio a las Normas Internacionales de
Control de Calidad, Auditoría, Revisiones, Otros trabajos para atestiguar y Servicios
Relacionados, que expone la aplicación y autoridad de las NIA.
Actividades preliminares del trabajo
El auditor deberá desempeñar lassiguientes actividades al principio del trabajo actual de
auditoría:
. Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el cliente
y del trabajo específico de auditoría (ver NIA 220. Control de calidad para auditorías de
información financiera histórica, para lineamientos adicionales).
La consideración del auditor de la continuación con el cliente y de los requisitoséticos,
incluyendo la independencia, tiene lugar a lo largo del desempeño del trabajo de auditoría
al ocurrir las condiciones y los cambios en circunstancias.
Actividades de planeación
La estrategia general de la auditoría
El auditor deberá establecer la estrategia general de auditoría para la auditoría.
La estrategia general de auditoría fija el alcance, oportunidad y dirección del trabajo,y
guía el desarrollo del plan de auditoría más detallado. El establecimiento de la estrategia
general de auditoría implica:
a) Determinar las características del trabajo que definen su alcance, corno el marco de
referencia de información financiera usado, los requisitos de información específicos por
industria y la localización de los componentes de la entidad.
b) Comprobar los objetivos deinformar del trabajo para planear la oportunidad de la
auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran, como los plazos límites
para información provisional y final, así como las fechas clave para comunicaciones
esperadas con la administración y con los encargados del gobierno corporativo.
El plan de auditoría
El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría con el fin dereducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
El plan de auditoria es más detallado que la estrategia general de auditoría e incluye la
naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos que han de desempeñar los
miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir
el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La documentación del plan deauditoría también
sirve como registro de la planeación y desempeño apropiados de los procedimientos de

auditoría que pueden revisarse y aprobarse antes del desempeño de procedimientos
adicionales.
El plan de auditoría incluye:
. Una descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos
planeados de evaluación del riesgo, suficiente para evaluar los riesgos derepresentación
errónea de importancia relativa. Como se determina bajo la NIA 315. Entendimiento de la
entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa.
. Una descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos
adicionales de auditoría planeados a nivel de aseveración, para cada clase de
transacciones de importanciarelativa, saldo de cuentas y revelación, según se determina
bajo la NIA 330, Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados. El plan
para los procedimientos adicionales de auditoría refleja la decisión del auditor sobre si
somete o no a prueba la efectividad de los controles y la naturaleza.
Oportunidad y extensión de los procedimientos sustantivos planeados
. Los otrosprocedimientos que se requieran llevar a cabo para que el trabajo cumpla con
las NIA (por ejemplo. buscar comunicación directa con los abogados de la entidad).
La planeación de estos procedimientos de auditoría tiene lugar durante el curso del
trabajo, al irse desarrollando el plan de auditoría. Por ejemplo, la planeación de los
procedimientos de evaluación del riesgo por el auditor normalmente ocurre...