NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

NIC 12
IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
ALUMNO: CUADROS ABANTO, MARIO
CICLO: QUINTO
CÓDIGO: 1211110053
CURSO: CONTABILIDAD AVANZADA II
FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES
PROFESOR: CABALLERO MONTAÑEZ,
WALTER

OBJETIVO
PRESCRIBIR EL TRATAMIENTO
CONTABLE DEL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS.
El principal problema al contabilizar el impuesto
a las ganancias es cómotratar las
consecuencias actuales y futuras de:
LA
RECUPERACIÓN
(LIQUIDACIÓN) EN EL
FUTURO DEL IMPORTE
EN LIBROS DE LOS
ACTIVOS
(PASIVOS)
QUE
SE
HAN
RECONOCIDO EN EL
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
DE
LA
ENTIDAD

LAS TRANSACCIONES Y
OTROS SUCESOS DEL
PERIODO
CORRIENTE
QUE HAN SIDO OBJETO
DE RECONOCIMIENTO EN
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS.

OBJETIVO
El
reconocimiento
deactivos
por
impuestos
diferidos relacionados con
pérdidas y créditos fiscales
no utilizados.

Presentación del impuesto a
las ganancias en los estados
financieros,
incluyendo
la
información a revelar de los
mismos.

EN FUNCIÓN DE LO EXPUESTO, EL OBJETIVO DE LA
NIC 12 ES PRESCRIBIR EL TRATAMIENTO CONTABLE
APLICABLE A LAS CONSECUENCIAS FISCALES QUE
SE PUDIERAN PRODUCIR POR LASACTIVIDADES
QUE REALIZA UNA EMPRESA TAL COMO A
CUANTINUACIÓN SE EXPRESA:

SEGÚN LA
RECUPERACIÓ
N
(LIQUIDACIÓN
)

CONSECUENCIA
S FISCALES

SEGÚN LA
NATURALE
ZA

GASTO
(INGRESO)
TRIBUTARIO
ACTUALE
S

FUTURAS

CORRIENTE

DIFERIDO

ALCANCE

IMPUESTO A
LAS
GANANCIAS

Incluye todos los
impuestos, ya sean
nacionales
o
extranjeros, que se
relacionan con las
gananciassujetas a
imposición.

Esta Norma se
aplicará en la
contabilización del
impuesto a las
ganancias.

Incluye también otros
tributos, tales como las
retenciones
sobre
dividendos,
que
se
pagan por parte de una
entidad
subsidiaria,
asociada
o
acuerdo
conjunto,
cuando
proceden a distribuir
ganancias a la entidad
que informa.

GANANCIA
CONTABLE

• es la ganancia neta o lapérdida neta del
periodo antes de deducir el gasto por el
impuesto a las ganancias.

GANANCIA
(PÉRDIDA)
FISCAL

• es la ganancia (pérdida) de un periodo,
calculada de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal, sobre
la que se calculan los impuestos a pagar
(recuperar).

GASTO
(INGRESO) POR
IMPUESTO A LAS
GANANCIAS

• es el importe total que, por este concepto,se incluye al determinar la ganancia o
pérdida neta del periodo, conteniendo
tanto el impuesto corriente como el
diferido.

DEFINICIONES

IMPUESTO
CORRIENTE

• es la cantidad a pagar (recuperar)
por el impuesto a las ganancias
relativo a la ganancia (pérdida)
fiscal del periodo.

ACTIVOS
POR
IMPUESTOS
DIFERIDOS

• son las cantidades de impuestos
sobre las ganancias arecuperar en
periodos futuros.

BASE FISCAL

• La base fscal de un activo o pasivo
es el importe atribuido, para fines
fiscales, a dicho activo o pasivo.

DEFINICIONES

LAS
DIFERENCIAS
TEMPORARIAS

• son las que existen entre el importe en libros
de un activo o pasivo en el estado de
situación financiera y su base fiscal.

(a)
DIFERENCIAS
TEMPORARIAS
IMPONIBLES

• son aquellasdiferencias temporarias que dan
lugar a cantidades imponibles al determinar la
ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a
periodos futuros, cuando el importe en libros
del activo sea recuperado o el del pasivo sea
liquidado

(b)
DIFERENCIAS
TEMPORARIAS
DEDUCIBLES

• son aquellas diferencias temporarias que dan
lugar a cantidades que son deducibles al
determinar la ganancia(pérdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el
importe en libros del activo sea recuperado o
el del pasivo sea liquidado.

DEFINICIONES

BASE
CONTAB
LE

• NO SE
ENCUENTRA
EXPRESAMENTE
EN LA NORMA.

SE
ENTENDERA
COMO
EL
MONTO POR EL CUAL SE
RECONOCE
EL
ELEMENTO
(ACTIVO O PASIVO) EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN
EL MODELO ADOPTADO, NETO
DE
LOS
AJUSTES
POR...