NIC 12

Relator:
Carlos Filgueira Ramos
Certificado ACCA Inglaterra Contabilidad Internacional
Magister contabilidad Internacional - USACH
Postitulo Contabilidad Internacional - USACH
Contador Auditor – UCSH
Diplomado Gestión Tributaria
Curso de Instrumentos financieros
Diplomados NIIF
Consultor Internacional
Socio NIIF FC consultores
Docente Universidad Alberto Hurtado
Docente: CarlosFilgueira Ramos

Normas Internacionales de
Contabilidad
(NIC 12)
Impuestos a las ganancias

Docente: Carlos Filgueira Ramos

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Objetivo del curso
Este curso está orientado a dar a conocer el marco de
referencia en el cálculo de impuestos diferidos e impuesto
renta con respecto a la corrección monetaria y las diferencias
temporarias e imponibles que se reflejan en el balance,entregando herramientas prácticas y una base conceptual,
aportando a la razonabilidad de los estados financieros de las
empresas en una perspectiva internacional y actualizada.
Se enfatizará el estudio de los conceptos de impuesto renta e
impuesto diferido concordándolos con aquellos criterios
derivados de la nueva normativa contable, así como su
comprensión y relación con la gestión empresarialDocente: Carlos Filgueira Ramos

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Partida
Financiera

Activo Financiero

Activo Financiero

Pasivo Financiero

Pasivo Financiero

Partida
Tributaria

>

<

>

<

Surge diferencia
temporaria

Origina un

Imponible

Pasivo por impuesto
diferido

Deducible

Activo por impuesto
diferido

Deducible

Activo por impuesto
diferido

Imponible

Pasivo porimpuesto
diferido

Docente: Carlos Filgueira Ramos

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Activo tributario

Activo tributario

Pasivo tributario

Pasivo tributario

Correción Monetaria (NIC 29)

IFRS
•

Ley Sobre Impuesto a la Renta

Se puede aplicar la corrección monetaria
sólo si entre otros factores, la inflación
acumulada se aproxima al 100% en un
período de tres años.

•

Chile

no

es

una•

Aplicación de corrección monetaria a
activos no monetarios, pasivos no
monetarios y patrimonio.

economía

hiperinflacionaria bajo este concepto, ya
que

la

inflación

acumulada

ha

sido

consistente en torno al 8,4% en los años
recientes, por lo tanto, la aplicación integral
de corrección monetaria no es aceptada
para efectos de NIIF.

Docente: Carlos Filgueira Ramos5

Ejercicio

Docente: Carlos Filgueira Ramos

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AGENDA
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
Reconocimiento de Impuestos Diferidos
Pérdidas y Créditos Fiscales
5 Pasos para el Cálculo de Impuestos
Diferencias con Normas entre IFRS y PCGA
Efectos Tributarios PPE
Presentación
Revelaciones
Diferencias IFRS y PCGA
Resumen
Docente: Carlos Filgueira Ramos

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IMPUESTOS A LAS GANANCIASEl objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento
contable del impuesto a las ganancias tanto nacionales
como extranjeros
PROBLEMA “Consecuencias
actuales y futuras de”

a) La recuperación en el futuro del importe
en libros de los activos y (pasivos)
b) Las transacciones y otros sucesos que
han sido objeto de reconocimiento

Docente: Carlos Filgueira Ramos

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IMPUESTOS ALAS GANANCIAS

Tras el reconocimiento, por
parte de la entidad que
informa, de cualquier activo o
pasivo, está inherente la
expectativa
de
que
recuperará el primero o
liquidará el segundo, por los
valores en libros que figuran
en
las
correspondientes
partidas.

Docente: Carlos Filgueira Ramos

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NO ABORDA LO
SIGUIENTE (P4)

NIC 20

CONTABILIZACIÓN DE LAS SUBVENCIONES DELGOBIERNO

CRÉDITOS FISCALES POR INVERSIONES

Docente: Carlos Filgueira Ramos

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DEFINICIONES (P5)
Ganancia contable es la ganancia neta o la pérdida neta
del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a
las ganancias.
Ganancia (pérdida) fiscal es la ganancia (pérdida) de un
periodo, calculada de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que...