nic 21

IX.EJERCICIOS PRÁCTICOS:

1. La Empresa AMER S.A., adquiere el 20 de agosto 2005 de la empresa MOLI S.A. mercaderías por un importe de $20,000 (tipo de cambio S/.3.512), IGV $3,800. Al 31 deDiciembre 2005, el 30% de la mercadería se encuentra en el almacén de AMER S.A., la empresa se comprometió a pagar a la empresa MOLI S.A., el 18 de Enero 2006 el tipo de cambio venta al 31.Dic.2005,esS/.3.515.
Se pide:

a) Efectúe el tratamiento preferencial, efecto tributario.

b) Efectúe el tratamiento alternativo, permitido, efecto tributario.

Solución

1. Tratamiento Preferencial

a)Asiento Contable:

----------- 1 -----------
S/. S/.
60 Compra 70,240
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 13,346
40111 IGV
42 Proveedores83,586
42 Facturas por pagar

x/x Por compra mercaderías al crédito Anexo 1(col3).
----------- 2 ------------

20 Mercaderías 70,240
201 Almacén
61 Variación deExistencias 70,240
611 Mercaderías
x/x Por el destino de las mercaderías.
b) Anexo 1 - Cálculos Auxiliares
Mercaderías en Almacén 30% de $20,000 = $ 6,000.
Importe de la deuda al31.12.05:

(1) (2) (3) (4) (5)
Concepto Importe Contabilizado
al 30.10.05 Provisión
al 31.12.05 Ajuste por
Diferencia de Cambio
Mercadería almacén 30%
Mercaderíavendida 70%

IGV $ 6,000
14,000
$ 20,000
3,800 $6,000 x 3.512 = S/. 21,072
14,000 x 3.512 = 49,168
20,000 x 3.512 = S/. 70,240
3,800 x 3.512 = S/. 13,346S/. 83,586 $ 6,000 x 3.515 = S/. 21,090
14,000 x 3.515 = 49,210
20,000 S/. 70,300
3,800 x 3.515 = S/ 13,357
S/. 83,657 S/.21,090 -21,072 = S/. 18
49,210 - 49,168 = 42
70,300- 70,240 = 60(1)
13,357 - 13,346 = 11 (2)
Total = S/. 71

La NIC 21, Tratamiento Preferencial, indica...