NIC 39
“INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICION”
OBJETIVO:
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios para el reconocimiento y valoración de los
activos financieros, los pasivos financieros y de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.
ACTIVOS FINANCIEROS
NIC 39
PASIVOS FINANCIEROS
RECONOCER YMEDIR
NIC 32
-
INSTRUMENTO FINANCIERO
ACTIVO FINANCIERO
PASIVO FINANCIERO
INSTRUMENTO DE PATRIMONIO
ALGUNOS CONTRATOS DE
COMPRA Y VENTA DE
PARTIDAS NO FINANCIERAS
Tener un valor cambiante respecto del bien
subyacente o variable contenido al contrato
INSTRUMENTO
DERIVADO
Es un instrumento
financiero se
caracteriza por
Requerir al principio una inversión neta, muypequeña o nula, respecto a otros contratos
Se liquidará en fecha futura
PRINCIPALES INSTRUMENTOS DERIVADOS:
DERIVADOS
FINANCIEROS
FORWARD
FUTUROS
SWAPS
OPCIONES
Instrumentos cuyo valor depende de los valores de otras variables subyacentes más básicas
Contrato privado mediante el cual dos partes fijan “hoy” un precio que se aplicará una
operación comercial o financiera futura. Elprecio es un compromiso para ambas partes
Definición similar a forward. La diferencia es que los futuros se transan en bolsa, mientras que
los forwards, son contratos privados.
Contrato privado involucrando un intercambio de un flujo de pagos entre dos partes. Se fija
los precios o montos “hoy” para una secuencia de varios pagos en el futuro. Las condiciones
representan compromisos para ambaspartes.
Se trata de un contrato. Pueden ser privados o bursátil que otorga el derecho pero no la
obligación a su tenedor de realizar una operación comercial o financiera futura a un precio
pactado hoy. En este caso este precio no representa un compromiso para el tenedor
CATEGORIAS DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
A continuación se citan las 4 categorías de los instrumentos financierosabordados por la NIC 39:
Se clasifica como
mantenido para
negociar
PRIMERA CATEGORIA
Activo financiero o
Pasivo financiero a valor
razonable con efecto en
resultados
Se compra (o incurre) con la finalidad de
vender o comprar en un futuro próximo
Es parte de una cartera de instrumentos que
se gestionan constantemente y para la cual
existe evidencia de una patrón reciente de
obtención deganancias a corto plazo.
Puede ser un derivado, con las excepciones
previstas por la propia NIC 39.
Ha sido designado
en dicha categoría
SEGUNDA CATEGORIA:
Inversiones mantenidas
hasta el vencimiento
NIC 39
Activos financieros no derivados con
vencimiento y cuantía fijos. Tiene que
evidenciarse que la entidad tiene la
intención
y
capacidad
de
conservarlos hasta suvencimiento
DANNY VELASQUEZ MUCHICA
TERCERA CATEGORIA:
Préstamos y cuentas
por cobrar
Activos financieros cuyos cobros son
determinables y no se negocian en un
mercado activo
CUARTA CATEGORIA:
Activos disponibles
para la venta
Activos financieros que se designen
específicamente en esta categoría o no
se encuentren comprendidas en ninguna
de las 3 definiciones anterioresRECONOCIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Requiere que todos los activos financieros (derechos contractuales) y todos los pasivos financieros (obligaciones
contractuales), deban reconocerse en el Estado de Situación Financiera, inclusive los instrumentos financieros
derivados, siempre que la empresa se convierta en parte obligada según las cláusulas contractuales del respectivo
instrumento(contrato).
INSTRUMENTO FINANCIERO
Convierte en Parte obligada a
una empresa
Reconoce en su Estado de Situación Financiera
i) Un activo Financiero o
ii) Un Pasivo Financiero
CONTRATOS A FIRME
Se reconocerá cuando al menos una de las partes haya ejecutado el acuerdo
CONTRATOS A PLAZO
Tanto el comprador como el vendedor deberán reconocer el activo y pasivo a la vez en la
fecha del...
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