Nic 41

NORMA DE CONTROL DE CALIDAD (NCC), EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE UNA FIRMA

Introducción

Alcance de esta NCC

1. Esta Norma de Control de Calidad (NCC) trata las responsabilidades de una firma de auditores por su Sistema de Control de Calidad en su práctica de contabilidad y auditoría. Esta NCC debe ser leída conjuntamente con los Códigos de Ética del Colegio de Contadores de Chile yde IFAC y otros requerimientos éticos pertinentes.

2. Otras normas profesionales establecen requerimientos y guías adicionales sobre las responsabilidades del personal de la Firma respecto a los procedimientos de control de calidad para trabajos específicos. La Sección AU 161,(1) por ejemplo, trata los procedimientos de control de calidad para auditorías de estados financieros.

3. UnSistema de Control de Calidad considera políticas diseñadas para alcanzar el objetivo establecido por el párrafo 11 y los procedimientos necesarios para implementar y monitorear el cumplimiento con esas políticas.

Autoridad de esta Norma de Control de Calidad (NCC)

4. Esta NCC es aplicable a todas las firmas de auditores independientes en relación a trabajos en su práctica de contabilidad yauditoría. La naturaleza y el alcance de políticas y procedimientos desarrollados por una firma individual para cumplir con esta NCC dependerá de varios factores tales como el tamaño y características operacionales de la firma y si forma parte de una red de firmas asociadas.

5. Esta NCC contiene el objetivo de la firma de seguir la NCC y los requerimientos diseñados para permitir a ésta cumplir conese objetivo determinado. Además contiene las guías relacionadas a través de materiales de aplicación y otros materiales explicativos, como se analiza en detalle en el párrafo 8 y el material introductorio que proporciona el contexto pertinente para un correcto entendimiento de esta norma y sus definiciones.

6. El objetivo proporciona el contexto en el cual se establecen los requerimientos deesta NCC y tiene por objetivo ayudar a la firma a:

• Entender que es lo que se requiere lograr y

• Decidir si se requiere efectuar más trabajo para alcanzar el objetivo.

7. Esta NCC utiliza dos categorías de requerimientos profesionales, identificados por términos específicos, para describir el grado de responsabilidad que imponen a las firmas, como sigue:

•Requerimientos obligatorios. La firma debe cumplir con un requerimiento obligatorio en todos aquellos casos en los cuales tales requerimientos sean pertinentes. Esta NCC emplea la palabra “debe” para indicar un requerimiento obligatorio.

• Requerimientos presumiblemente obligatorios. La firma debe también cumplir con un requerimiento presumiblemente obligatorio en todos aquellos casosen los cuales tales requerimientos sean pertinentes. Sin embargo, en situaciones inusuales, la firma puede apartarse de un requerimiento presumiblemente obligatorio documentando la justificación para su decisión de apartarse de éste y al mismo tiempo señale la forma cómo los procedimientos alternativos realizados en tales circunstancias, fueron suficientes para alcanzar los objetivos delrequerimiento presumiblemente obligatorio. Esta NCC emplea la palabra “debiera” para señalar un requerimiento presumiblemente obligatorio.

Si una NCC establece que un procedimiento o acción es algo que la firma “debiera considerar”, la consideración del procedimiento o acción es requerida, sin embargo su aplicación no lo es. Los requerimientos profesionales de una NCC se entienden y aplican en elcontexto del material explicativo que proporciona guías para su aplicación.

8. Cuando fuere necesario, los materiales de aplicación y otros materiales explicativos proporcionan explicaciones adicionales de los requerimientos y guías para llevar éstos a cabo. En particular, pueden:

• Explicar con mayor precisión que es lo que significa cada requerimiento o que es lo que pretende...