NIC 7

Estado de Flujos de Efectivo (EFE)

Objetivo.

Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez.

Para tomar decisiones económicas las empresas deben:
Evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes
Las fechasque se producen
El grado de certidumbre relativa de su aparición

Alcance

1. Confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en la Norma.
2. Saber como la empresa genera y utiliza el efectivo y los equivalentes, es independiente de la naturaleza de las actividades de la empresa, incluso cuando el efectivo pueda ser considerado como el producto de laempresa (Entidades financieras). En efecto, todas ellas necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimiento a sus inversores.

Beneficios de la información sobre los flujos de efectivo

Suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su estructura financiera (incluyendo liquidez ysolvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades que puedan presentar.
Es también útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los futuros, así como para examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el importe de los cambios en losprecios.


Presentación del estado de flujos de efectivo

Este debe informar acerca de los flujos de efectivo (Entrada y salidas y equivalentes de efectivo) habidos durante el ejercicio, clasificándolos en actividades de explotación, inversión o de financiación.

La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra información que permite a los usuarios evaluar el impactode las mismas en la posición financiera de la empresa, así como sobre el importe final de su efectivo y demás equivalentes al efectivo.

Una única transacción puede contener flujos de efectivo que se calisifiquen de forma distinta. Por ejemplo los reembolsos de un préstamo incluyen capital e intereses, la parte de intereses puede clasificarse como actividad de explotación, mientras que la partede devolución del principal se clasifica como activad de financiación.


Actividad de explotación
Se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos relevantes para determinar la perdida o ganancias netas. La infamación acerca de los componentes específicos de losflujos de efectivo de estas actividades es útil, junto con otra información, para pronosticar los flujos de efectivo de dichas actividades

Ejemplos:
Cobros procedentes de la venta de bienes y prestación de servicios;
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos ordinarios;
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
Pagos a empleados y por cuenta de losmismos;
Cobros y pagos de la empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas;
Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que estos puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación; y
Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o paranegociar con ellos (ejemplo: Títulos o prestamos por razones de intermediación)

Actividades de inversión
Son la adquisición, enajenación o abandono de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo


Ejemplos;
pagos por la adquisición de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo, incluyendo los pagos...