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información sobre los flujos de efectivo de unaempresa es útil para los usuarios de los estadosfinancieros porque provee de una base para evaluar lacapacidad de la empresa para generar efectivo yequivalentes de efectivo, así como para evaluar lasnecesidades de la empresa de utilizar esos flujos deefectivo.Debe ser presentado conjuntamente con el balance yestado de resultados, para cada períodorequerido.Los conceptos utilizados en la preparación de un flujode efectivo son los siguientes:Efectivo: comprende dinero en efectivo y depósitos ala vista.Equivalentes de efectivo: son inversiones de corto plazo altamente líquidas, que son fácilmenteconvertibles en cantidades conocidas de efectivo y queno están sujetas a riesgos significativos de cambios ensu valor.Actividades de operación: sonlas principalesactividades productoras de ingresos para la empresa yotras actividades que no son de inversión ofinanciamiento.Actividades de inversión: son las adquisiciones yenajenaciones de activos de largo plazo y otrasinversiones no incluidas entre los equivalentes deefectivo.Actividades de financiamiento: son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición del patrimonio y delendeudamiento de la empresa.También para presentar los flujos de efectivo por actividades de operación tiene método directo eindirecto.El estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico cuyo objetivo es proveer información relevantesobre los ingresos y egresos de efectivo de una entidaddurante y periodo determinado.Los conceptos utilizados son los mismos por la normainternacional, esdecir, efectivo, equivalente deefectivo, actividades de inversión, actividades definanciamiento y actividades operacionales. Losmétodos utilizados son el directo y el indirecto.Método directo: consiste en presentar los principalescomponentes de los ingresos y egresos brutos deefectivo operacional, tales como el efectivo recibido declientes o pagado a proveedores y personal, cuyoresultado constituyeel flujo neto de efectivo proveniente de actividades operacionales.Método indirecto: Consiste en determinar el flujo netode efectivo proveniente de actividades operacionales a partir del resultado neto del periodo. Para ello dichoresultado neto se le deducirán o agregarán,respectivamente, los montos de ingresos y gastos queno representan flujos operacionales de efectivo, asícomo las variacionesnetas de los rubros circulantesque no constituyen efectivo, previa depuración de losajustes y castigos del periodo
Norma Internacional de Contabilidad NIC 7(modificada en 1992)
Estado de Flujos de Efectivo
Los párrafos normativos, impresos en letra cursiva negrita, deben leerse en el contexto del material referencial y pautas de implementación de esta Norma específica, así como en el contexto delPrefacio a las Normas Internacionales de Contabilidad. Las partidas no significativas no son objeto de las Normas (ver párrafo 12 del Prefacio).
Objetivo
La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para los usuarios de los estados financieros porque provee de una base para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como paraevaluar las necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de efectivo. Las decisiones económicas que toman los usuarios requieren una evaluación de la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como de la oportunidad y la certidumbre de su generación.
El objetivo de esta Normas es establecer la necesidad de que se provea de información sobre los cambioshistóricos en el efectivo y equivalentes de efectivo de la empresa, mediante un estado en que se detalle los flujos de efectivo provenientes de las actividades de operación, inversión y financiación durante el ejercicio.
Alcance
1. La empresa debe preparar su estado de flujos de efectivo de acuerdo con los requerimientos de esta Norma y presentarlo como parte integrante de los estados financieros...