NIC 7

NIC 7
Estado de Flujos de
Efectivo

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Objetivo
La información acerca de los flujos de Estados
Financieros es útil porque suministra a los usuarios las
bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa
para generar efectivo y equivalentes de efectivo, así
como sus necesidades de liquidez.
Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben
evaluar la capacidad que la empresatiene para generar
efectivo y equivalentes de efectivo, así como las fechas
en que se producen y el grado de certidumbre relativa
de su aparición.
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Alcance
Las entidades deben confeccionar un estado
de flujo de efectivo, de acuerdo con los
requisitos establecidos en esta Norma, y
deben presentarlo como parte integrante de
los estados financieros, para cada periodo en
que seaobligatoria la presentación de éstos.

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Beneficios de la información sobre
Flujos de Efectivo
 Suministra información para evaluar los cambios

en los activos netos de la entidad y su estructura
financiera.
 Útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene
para generar efectivo.
 Permite la comparabilidad de la información sobre
el rendimiento de las operaciones de diferentesentidades.
 La información histórica sobre los flujos de
efectivo se usa como indicador de los montos,
momento de aparición y certeza de flujos futuros. 4

Ecuación del cambio en el efectivo
Incremento en el Efectivo
= Incremento en el Pasivo
+ Incremento en el Patrimonio
+ Disminución en Otros Activos
distintos del Efectivo
Esta ecuación está basada en
la ecuación fundamental de lacontabilidad:
A= P+ C

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Ecuación del cambio en el efectivo

Y...
Disminución en el Efectivo
= Disminución en el Pasivo
+ Disminución en el Patrimonio
+ Incremento en Otros Activos
distintos del Efectivo
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Entradas de Efectivo
 Disminuciones en otros activos distintos del

efectivo. La venta u otra disposición de
activos diferentes al efectivo origina una
entrada de efectivo.
Incrementos en el pasivo. La emisión u otra
incurrencia de pasivo causa una entrada de
efectivo.
 Incrementos en el patrimonio. La utilidad
neta y las inversiones adicionales de los
dueños resultan en una entrada de efectivo.
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Salidas de Efectivo
 Incrementos en otros activos distintos del

efectivo. La adquisición de activos distintos
del efectivo causa salidas de efectivo.
Disminuciones en el pasivo. Los pagos de
pasivos causan una salida de efectivo.
 Disminuciones en el patrimonio. Los pagos
de dividendos y la adquisición de acciones en
tesorería son dos transacciones comunes que
resultan en una salida de efectivo.
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Los integrantes de la “base”
Efectivo:
Caja y depósitos a la vista
Equivalentes de Efectivo:

 Se mantienen para cumplir concompromisos de
corto plazo más que para inversión u otros,
 Una inversión debe ser de alta liquidez, fácilmente
convertible en dinero y sujeta a cambios
insignificantes de valor,

 Tener un plazo corto de vencimiento (p. Ej. 3 meses
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o menos desde la inversión).

Los integrantes de la “base”
Equivalentes de Efectivo:
 Los sobregiros exigibles en cualquier momento por
el banco, puedenformar parte integrante de la
gestión de efectivo de la entidad.
En tales
circunstancias, dichos sobregiros se incluyen como
componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.
Para ello, su saldo debe fluctuar constantemente
entre deudor y acreedor. En caso contrario, se
considera
como
un
préstamo
bancario,
incluyéndose en las actividades de financiación.
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Estructura del Estado deFlujo de efectivo
Su estructura comprende tres áreas
principales:
 Las actividades de Operación
 Las actividades de Inversión
 Las actividades de Financiamiento

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Actividades operativas
Son las actividades principales de la
empresa que producen ingresos (incluye
compraventa habitual de acciones y títulos).

Otras actividades no incluidas en inversión o
financiamiento....