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UNIDAD CUATRO

DEUDORES

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA UNIDAD
Identificar e interpretar los diferentes rubros que componen el grupo Deudores.
Identificar los hechos económicos que originan las diferentes cuentas por cobrar.
Conocer, interpretar y registrar los diferentes métodos de provisiones.
Contabilizar y controlar las diferentes transacciones que originan las Cuentas porCobrar.

COMPETENCIAS
El estudiante estará en capacidad de identificar, registrar y controlar los hechos económicos que originan las diferentes cuentas por cobrar, así como de establecer, cuantificar y contabilizar los montos de las deudas de difícil cobro.

DESARROLLO TEMÁTICO

INTRODUCCIÓN
El Grupo de Deudores está conformado por todas las deudas a favor de la empresa. En la presente unidadse analizarán los diferentes hechos económicos que generan Cuentas por Cobrar. También se identificarán las medidas de Control Interno.

4.1 CONCEPTO GENERAL, CLASIFICACIÒN.
Este grupo de Activos, conocido como la Cartera de la empresa, comprende las obligaciones a cargo de terceros y a favor del ente económico. Representan derechos a reclamar efectivo u otros activos, como consecuencia depréstamos y otros compromisos crediticios.

El Activo Deudores, agrupa todas las cuentas por cobrar de la empresa, como son entre otras:

Cuentas por cobrar a clientes, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a socios, Anticipo de Impuestos y Contribuciones, Reclamaciones, Cuentas por cobrar a trabajadores.

4.1.1 CONTROL INTERNO
Con el fin de prevenir posibles fraudes o pérdidasfuturas, se hace necesario establecer e implementar diferentes políticas internas, para el manejo y el control de éstas obligaciones.

Las siguientes se pueden considerar como medidas de control interno:

Informar a los clientes periódicamente sobre el estado de cuenta, como saldos por pagar, intereses, número de facturas por pagar, fechas de vencimiento, etc.
Verificar en las facturas losprecios, referencias y cantidad de artículos facturados y despachados.
El personal encargado de las ventas y la facturación, debe ser diferente al personal que maneja la Contabilidad.
Los vendedores no deben ejercer la función de cobradores, para evitar fraudes y malos manejos del efectivo.
Todo recaudo o cancelación de facturas, o cualquier otro documento, debe estar soportado por un recibo deCaja.
Antes de expedir Notas Crédito a los clientes por devolución de mercancías, es necesario verificar en qué estado llega la mercancía.
Personal diferente a los vendedores debe visitar esporádicamente a los clientes, con el fin de verificar procedimientos de cobro, atención y manejo de despachos.

4.2 PROVISIONES
Las empresas, regularmente, adoptan la política de ventas a crédito, con elfin de incrementar sus ingresos operacionales y tener un mayor margen de utilidad. Pero esto conlleva posibles pérdidas de su cartera, por el riesgo que se da al momento de otorgar créditos.

Las ventas a crédito, en ocasiones, producen cuentas que por alguna circunstancia no pueden recuperarse. La Dirección de Impuestos Nacionales reconoce esta pérdida al admitir el aumento de los GastosOperacionales, por el valor de las cuentas que según la legislación tributaria no son recuperables.

Fiscalmente existen dos métodos, de reconocido valor técnico, para calcular las provisiones de gastos por posibles pérdidas de las deudas de difícil cobro, también conocidas como deudas malas, las cuales se conocen con el nombre de Provisión General de cartera y provisión individual de cartera. Lasprovisiones para cuentas por cobrar, estiman la porción de Cartera que posiblemente se perderá en un periodo dado, mediante un análisis de vencimientos al final del periodo contable, teniendo en cuenta los criterios y la normatividad del reconocimiento por pérdidas de cuentas, por parte de las autoridades fiscales.

4.2.1 Provisión General, Provisión Individual
El método de provisiones permite...