Nic12, D-4 Normas Internacionales

NIF D-4 “IMPUESTO A LA UTILIDAD”
Sustituye y cambia los conceptos manejados por el antiguo boletín D-4 llamado “Tratamiento Contable del impuesto sobre la renta, delimpuesto al activo, de l participación de los trabajadores en la utilidad” conocidos como impuestos diferidos, es decir, la diferencia entre conceptos contables y fiscales y lamanera en que eran considerados por el antiguo boletín, en el PTU ahora se considera un gasto ordinario y se coloco en la NIF D-3 “Beneficios a empleados”.
El impuesto causadoderiva del reconocimiento en el periodo actual para efectos fiscales, de ciertas operaciones de la entidad. El impuesto diferido corresponde a operaciones atribuibles al periodocontable actual, pero que fiscalmente son reconocidas en momento diferente.
NIC 12
No existe alguna guía especifica; la Nic 12 indica que el activo/pasivo de impuestos debemedirse al valor que se espera pagar. En la practica, los principios de reconocimiento en NIC 37 sobre provisiones y contingencias aplican con frecuencia. La practica varía conrespecto a la consideración del riesgo de detección en el análisis.
US GAAP “Impuesto a las Ganancias”
FIN 48 requiere un proceso de dos pasos, separando el reconocimiento demedida. Se reconoce un beneficio cuando “es mas probable que no” que esta posición se sostenga con base en meritos técnicos. El valor del beneficio a ser reconocido se basa enel valor del impuesto cuya posibilidad de realizarse es mayor al 50%.
COL GAAP
Se debe contabilizar como impuesto diferido por pagar el efecto de las diferenciastemporales que impliquen el pago de un menor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de tales diferencias se revertirán.