nic123

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Colegio de Contadores
Públicos de Lima
Capacitación - 2014
NIC 12

CPC Víctor R. Cruzado Ribeyro

Antecedentes

Adquisición de un vehículo:
Costo: S/.100,000
Vida útil: 3 años

Depreciación
Contable
Impuesto a la Renta
Adiciones/(Deducciones)
Impuesto a la Renta

1
33,333
20,000
13,333
4,000
(a)

(a)
(b)

PwC

Ejercicio
2
3
33,333
33,33320,000
20,000
13,333
13,333
4,000
4,000
(a)

(a)

4
20,000
-20,000
-6,000
(b)

5 Total
100,000
20,000 100,000
-20,000
-6,000
(b)

12,000
-12,000

3

Adquisición de un software:
Costo: S/.20,000
Vida útil: 3 años
Ejercicio
Amortización
Contable
Impuesto a la Renta
Adiciones/(Deducciones)
Impuesto a la Renta

1
20,000
60,000
-40,000
-12,000
(a)

(a)
(b)PwC

2
20,000
20,000
6,000
(b)

3 Total
20,000
60,000
60,000
20,000
6,000
(b)

-12,000
12,000

4

Objetivo
Establecer el tratamiento contable del
impuesto a la renta.

Oportuno reconocimiento de las
consecuencias actuales y
futuras de:
- Las t ransacciones y ot ros sucesos del ejercicio corriente
- La recuperación (liquidación) en el v alor en libros de los act ivos(pasiv os) reconocidos en el balance de la entidad.

La entidad reconocerá las consecuencias fiscales de las transacciones y
otros sucesos de la misma manera que los contabilizan, con la finalidad
de reconocer en el periodo el efecto fiscal de todas las transacciones
incluyendo aquellas que afectan directamente el patrimonio.
PwC

5

Composición de impuesto a la renta
ImpuestoCorriente

Se basa en los montos
gravables o deducibles
que se incluyen en la
declaración de
impuestos para el año en
curso.

Impuesto
Diferido (IRD)

Partidas de ingresos o
gastos de los estados
financieros que son
gravables o deducibles de
impuestos en un periodo
distinto al que fue
reconocido.

Impuesto a la
Renta

El IRD es la consecuencia de que las leyes
fiscales y las normasde contabilidad financiera
tienen distintos criterios de reconocimiento y
medición para los ingresos, gastos, activos y
pasivos.
PwC

6

Nueve pasos para el cálculo del impuesto a la renta
diferido
1

Determinar
la base imponible

4
Identificar
las excepciones

7

Reconocer el
impuesto a la renta
diferido

PwC

22

3

5

6

Calcular
el impuesto a la rentacorriente

Revisar las diferencias
temporales deducibles y
las pérdidas tributarias

8
Presentación
y compensación

Calcular
las diferencias
temporales

Determinar
la tasa de impuesto

9
Revelación

Slide 7

IRDA: Depreciación de vehículo

Año

Vl
1
2
3
4
5

PwC

BF
66,667
80,000
33,333
60,000
40,000
20,000
-

DT
IRD
Deducible Imponible Activo
Pasivo13,333
4,000
26,667
8,000
40,000
12,000
20,000
6,000
-

Mov.
Año
4,000
4,000
8,000
-6,000
-6,000

8

IRDP: Amortización de intangible
Año

Vl
1
2
3

Año 1
88
49

BF
40,000
20,000
-

-

DT
IRD
Deducible Imponible Activo
40,000
20,000
-

Mov.
Pasivo
Año
12,000 -12,000
6,000
6,000
6,000

S/.
S/.
12,000
12,000

Año 2
49
88

6,000

49
886,000

6,000

Año 3

PwC

6,000
9

Impuesto a la Renta Corriente: Amortización
Cálculo del Impuesto a la Renta
Utilidad antes de impuestos
Adiciones/(Deducciones)
Renta Nenta
Impuesto a la Renta (PDT)

Año 1
88
40

PwC

1
100,000
-40,000
60,000

2
100,000
20,000
120,000

3
100,000
20,000
120,000

18,000

36,000

36,000

S/.
S/.
18,000
18,000Año 2
88
40

36,000

Año 3
88
40

36,000

36,000

36,000

10

Efecto de la NIC 12
Año
EyP - Sin NIC 12
Utilidad antes de IR
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

1
100,000
-18000
82,000

2
100,000
-36000
64,000

3
100,000
-36000
64,000

2
100,000
-30,000
70,000

3
100,000
-30,000
70,000

Año
EyP - Con NIC 12
Utilidad antes de IR
Impuesto a la...