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NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1000 Propósito, Autoridad y responsabilidad
El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas. El director ejecutivo deauditoría debe revisar periódicamente el estatuto de auditoría interna y presentarlo a la alta dirección y al Consejo para su aprobación.
Interpretación:
El estatuto de auditoría interna es un documento formal que define el propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna. El estatuto de auditoría interna establece la posición de la actividad de auditoría internadentro de la organización; autoriza su acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el desempeño de los trabajos. La aprobación final del estatuto de auditoría interna corresponde al Consejo.

1000. A1 La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a la organización debe estar definida en el estatuto de auditoría interna. Si los servicios de aseguramiento fueranproporcionados a terceros ajenos a la organización, la naturaleza de esos servicios también deberá estar definida en el estatuto de auditoría interna.

1000. C1 La naturaleza de los servicios de consultoría debe estar definida en el estatuto de auditoría interna
1010 Reconocimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las
Normas en el estatuto de auditoría interna

Lanaturaleza obligatoria de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas debe estar reconocida en el estatuto de auditoría interna. El director ejecutivo de auditoría debería tratar la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas con la alta dirección y el Consejo.

1100 Independencia y objetividad
La actividad de auditoría interna debe ser independiente,y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.

Interpretación:
La independencia es la libertad de condicionamientos que amenazan la capacidad de la actividad de auditoría interna de llevar a cabo las responsabilidades de la actividad de auditoría interna de forma neutral. Con el fin de lograr esta independencia el director ejecutivo de auditoria debe tener accesodirecto a la alta dirección y al consejo. Esto no se logra mas que con una relación de doble dependencia.
La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los auditores internos desempeñar su trabajo con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer su calidad.

1110 Independencia dentro de la organización
El director ejecutivo de auditoría debe responder ante un niveljerárquico tal dentro de la organización que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades. El director ejecutivo de auditoría debe ratificar ante el Consejo, al menos anualmente, la independencia que tiene la actividad de auditoría interna dentro de la organización.
Interpretación:
La Independencia dentro de la organización se alcanza de forma efectiva cuando elDirector ejecutivo de auditoría depende funcionalmente del Consejo. Algunos ejemplos de dependencia funcional del Consejo implican que este:

Apruebe el estatuto de auditoría interna;
Apruebe el plan de auditoría basado en riesgos;
Apruebe el presupuesto de auditoria interna y el plan de recursos;
Reciba comunicaciones periódicas del director ejecutivo de auditoría sobre el desarrollo del plan deauditoría interna y otros asuntos;
Apruebe las decisiones referentes al nombramiento y cese del director ejecutivo de auditoría;
Apruebe la remuneración del director ejecutivo de auditoria y;
Formule las preguntas adecuadas a la dirección y al director ejecutivo de auditoría para determinar si existen alcances inadecuados o limitaciones de recursos.

1110. A1 La actividad de auditoría...