NIF - 12

Índice


12. NIC 12: IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS

12.1 Objetivo
  
12.2 Alcance
  
12.3 Definiciones
 
 12.4 Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes

  12.5 Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos

  12.6 Diferencias temporarias deducibles

  12.7 Pérdidas y créditos fiscales no utilizados

  12.8 Reconsideración de activos porimpuestos diferidos no reconocidos

  12.9 Inversiones en dependientes, sucursales y asociadas, y participaciones en negocios conjuntos

  12.10 Valoración

  12.11 Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos

  12.12 Presentación

  12.13 Información a revelar













12. NIC 12: IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
12.1 Objetivo
El objetivo de la NIC 12 es dar a conocer eltratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:
La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la empresa
Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corrienteque han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros
Una vez reconocido por la empresa cualquier activo o pasivo, está inherente la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el segundo.
Cuando la recuperación o liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores (o menores) de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación notuviera consecuencias fiscales, la presente Norma exige que la empresa reconozca un pasivo (o activo) por el impuesto diferido, con algunas excepciones muy limitadas.
Dentro de esta norma también se aborda el reconocimiento de activos por impuestos diferidos que aparecen ligados a pérdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la presentación del impuesto sobre las ganancias en los estadosfinancieros, incluyendo la información a revelar sobre los mismos.
12.2 Alcance
La NIC 12 se aplicará a la contabilización del impuesto sobre las ganancias. El término impuesto sobre las ganancias incluye todos los impuestos (nacionales o extranjeros) que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición.
El impuesto sobre las ganancias incluye otros tributos, por ejemplo, las retencionessobre dividendos que se pagan por parte de una empresa dependiente, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la empresa que presenta los estados financieros.
Esta Norma no trata los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales (véase la NIC 20), ni de los créditos fiscales por inversiones. Sin embargo, la Norma se ocupa de la contabilización de las diferenciastemporarias que pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.
12.3 Definiciones
Dentro de esta NIC se utilizan los siguientes términos:
Resultado contable es la ganancia neta o la pérdida neta del ejercicio antes de deducir el gasto por el impuesto sobre las ganancias.
Ganancia (pérdida) fiscal es la ganancia (pérdida) de un ejercicio, calculada de acuerdo con las reglasestablecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias es el importe total que se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del ejercicio, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre las ganancias relativa a laganancia (pérdida) fiscal del ejercicio.
Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con:
Las diferencias temporarias deducibles
La...