Nif D4

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA A.C.

BOLETÍN FISCAL 79
Comisión Fiscal

ccpudg@yahoo.com.mx

MARZO 2012

“IMPUESTOS A LA UTILIDAD NIF D-4”
ANTECEDENTES: Con el objeto de actualizar y de ser posible homologar la contabilidad financiera de México con los pronunciamientos internacionales, con el ambiente globalizado de las economías y el entorno actual de lasempresas nacionales se considero conveniente revisar y analizar el tratamiento contable de los Impuestos Diferidos, el cual ya había entrado en vigor desde 1987. Con la actualización de las Normas internacionales de contabilidad estándar (IAS) y la declaración 109 de la junta de contabilidad de normas financieras (FASB), así como los cambios importantes que se presentaron en la legislación Mexicanaen el año 2000, dieron origen a una adecuación del Boletín D-4 de las Normas de Información Financiera (NIF´S) para incorporar el tratamiento contable de los impuestos a la utilidad (en adelante mencionado como diferidos) del Impuesto al activo de las empresas (IMPAC) y de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU), buscando una mayor precisión en estos conceptos.Posteriormente, derivado de que este concepto de la PTU se considero como un gasto laboral las normas de reconocimiento contable se reubicaron en la NIF D-3 denominado obligaciones laborales. MARCO NORMATIVO: Normas de Información financiera emitidas por el Consejo Mexicano para la investigación y desarrollo de las normas de información financiera A. C. (CINIF). INTRODUCCIÓN: Las NIF´S establecenlos lineamientos a seguir para su valuación es decir, la forma en que se debe calcular y determinar los impuestos diferidos, las reglas para su presentación y revelación en los estados financieros de la entidad, estando obligados a determinar y presentar en los estados financieros de todas las entidades excepto, por aquellas con propósitos no lucrativos. Los impuestos diferidos a los que se debeaplicar de forma integral el boletín D-4 y entenderse en conjunto con las NIFS son los siguientes: El Impuestos sobre la Renta (ISR). El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) y El Impuesto al Activo (IMPAC). Respecto del punto anterior, el CINIF dio a conocer que a partir del 1º de octubre de 2007 que: 1.- Las entidades deberán reconocer el IETU como un impuesto a la utilidad, 2.- En los estadosfinancieros se debe reflejar el impuesto que se causa, ya sea ISR o IETU, 3.- Las proyecciones financieras se deben hacer por los cuatro años siguientes, 4.- Las proyecciones deben estar basadas en supuestos razonables, confiables, y estar debidamente respaldadas. 5.- Tratándose del IMPAC se reconocerá como un impuesto diferido solo en aquellos casos en los que exista la probabilidad derecuperarlo contra el impuesto a la utilidad de periodos futuros.

Página 1

DESARROLLO: Los impuestos diferidos se constituyen cuando la entidad económica anticipa o aplaza el pago de los impuestos a la autoridad, originando diferencias por la reglamentación fiscal y la normatividad contable, siempre y cuando la entidad pueda probar razonablemente que en el futuro podrá reservar dicho diferimiento,bien puede ser por la generación de utilidades, la amortización de pérdidas o el acreditamiento de saldos a favor que sean legalmente compensables. Para tener una idea más clara del boletín D-4, se entiende que los impuestos diferidos son los montos pagaderos o recuperables en el futuro, respecto de diferencias temporales acumulables o deducibles, de las pérdidas fiscales por amortizar y de lossaldos a favor de impuestos no utilizados o por utilizar. El objetivo de reflejar en los estados financieros los impuestos diferidos entre otros son: 1.- Un mejor enfrentamiento de ingresos, costos y gastos incurridos en el periodo. 2.- Determinar con mayor precisión los resultados financieros de un ejercicio. 3.- Reflejar en el Estado de Posición financiera las partidas que con certeza razonable...