Nif d-4 principales cambios respecto al boletin

NIF D-4 Impuestos a la Utilidad
Contenido
Esta norma tiene por objeto establecer las normas que deben observarse en el reconocimiento de los impuestos a la utilidad. La NIF D-4 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en julio de 2007 para su publicación en agosto de
Estableciendo su entrada en vigor a partir del Io de enero de
Principales cambios enrelación con el Boletín D-4 anterior.
Los cambios más importantes que presenta esta norma con respecto al Boletín D-4, Tratamiento contable del impuesto sobre la renta, del impuesto al activo y de la participación de los trabajadores en la utilidad, son los siguientes:
PTU causada y diferida. Debido a que este concepto se considera un gasto ordinario asociado a los beneficios a los empleados, las normasde reconocimiento contable relativas se reubican en la NIF D-3 "Beneficios a los empleados". Esto da lugar al cambio de nombre de la NIF D-4
Impuesto al activo (IMPAC). Se requiere reconocer el IMPAC como un crédito fiscal y, consecuentemente, como un activo por impuesto diferido sólo en aquellos casos en los que exista la probabilidad de recuperarlo contra el impuesto a la utilidad de periodosfuturos; antes se reconocía dentro de pagos anticipados en la medida en que existiera probabilidad de recuperación y, como norma de presentación, se requería su compensación con el impuesto diferido
Definiciones. Se incorpora la definición de tasa efectiva de impuesto para poder manejar este concepto con mayor facilidad dentro de la norma; se elimina el término de diferencia permanente porque seconsidera inaplicable en el método de activos y pasivos, incluso, desde la norma anterior, se ha requerido el reconocimiento de impuestos diferidos por el total de las diferencias entre el valor contable y valor fiscal de los distintos activos y pasivos; asimismo, se precisan algunas otras definiciones con la intención de que sean de mayor utilidad en la aplicación de la norma; algunos ejemplos deéstas son: valor fiscal de un activo, valor fiscal de un pasivo y crédito fiscal
Boletín Técnico 2008 - 5
Método retrospectivo. En párrafos transitorios se establece en qué casos la aplicación inicial de esta norma debe hacerse con base en el método retrospectivo prescrito en la NIF B-1 "Cambios contables y correcciones de errores"
Efecto acumulado de ISR. Al entrar en vigor esta NIF, lasentidades que tengan dentro del capital contable el rubro "Efecto acumulado de ISR" (derivado del reconocimiento inicial del impuesto diferido) deben reclasificar el saldo correspondiente al rubro de resultados acumulados, a menos que se identifique este importe o una parte de él con alguna de las otras partidas integrales que a la fecha estén pendientes de reciclaje. En este último caso, el montorespectivo debe incorporarse a la otra partida integral correspondiente
Con base en la NIF A-5 "Elementos básicos de los estados financieros", las otras partidas integrales son ingresos, costos o gastos que, por disposición específica de alguna norma particular, están reconocidos como componentes separados en el capital contable en espera de reciclarse al estado de resultados al momento de surealización o acorde con lo que dispongan las NIF particulares. Estas partidas surgen con motivo de la valuación de algunos activos y pasivos de la entidad y, en ocasiones, son parte de las diferencias temporales que provocan impuestos diferidos. Algunos ejemplos son: el ajuste por valuación de instrumentos financieros disponibles para la venta o de los utilizados con fines de cobertura de flujos deefectivo y el resultado por conversión de los estados financieros de entidades extranjeras. Hasta el 31 de diciembre de 2007 también puede existir un Resultado por tenencia de activos no monetarios (RETAN M) no realizado, de acuerdo a lo establecido en la nueva NIF B-10
Desde el reconocimiento inicial y a la fecha de cierre del balance general, debe evaluarse la probabilidad de recuperación de...